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辽宁省人民政府令第249号《辽宁省耕地占用税实施办法》业经2011年1月7日辽宁省第十一届人民政府第44次常务会议审议通过，现予公布，自2011年2月20日起施行。省长陈政高二〇一一年一月十五日辽宁省耕地占用税实施办法第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，结合我省实际，制定本办法。第二条在我省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当按照本办法规定缴纳耕地占用税。第三条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。第四条耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，按照本办法规定的税额一次性征收。实际占用的应税土地面积包括经批准占用的应税土地面积和未经批准的应税土地面积。第五条耕地占用税的适用税额，以县级行政区域为单位，按本办法规定的《辽宁省耕地占用税适用税额表》（以下简称《税额表》）确定的税额标准执行。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，其适用税额按照《税额表》确定的税额标准执行。省级以及省级以上各类开发区的耕地占用税适用税额，按照在所在行政区域适用税额的基础上提高50%的标准执行。因没有耕地而未核定耕地占用税适用税额的城市行政区，在行政区划重新调整后拥有耕地的，其耕地占用税适用税额按照耕地原来所属行政区域适用税额的标准执行。第六条农村烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族自治县、自治乡（镇）及属于省扶贫开发工作重点县的边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内占用耕地新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。第七条经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地行政管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。第八条土地行政管理部门在通知单位或者个人办理占用应税土地手续时，应当同时通知占用应税土地所在地的同级地方税务机关。获准占用应税土地的单位和个人应当在收到土地行政管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地行政管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证或者税收确认书以及其他有关文件发放建设用地批准书。第九条纳税人占用耕地或者其他农用地的，应当在耕地或者其他农用地所在地申报。第十条耕地占用税由地方税务机关负责征收。第十一条本办法自2011年2月20日起施行。1987年10月5日辽宁省人民政府发布的《辽宁省耕地占用税实施办法》（辽政发[1987]131号）同时废止。附表：辽宁省耕地占用税适用税额表辽宁省耕地占用税适用税额表单位：平方米行政区域适用税额沈阳市苏家屯区33元；东陵区、大东区、于洪区35元；沈北新区、辽中县28元；新民市21元；康平县、法库县20元。大连市甘井子区、旅顺口区、长海县40元；金州区35元；普兰店市28元；瓦房店市30元；庄河市25元。鞍山市铁东区、立山区、千山区35元；台安县、岫岩满族自治县25元；海城市30元。抚顺市新抚区、东洲区、望花区、顺城区、抚顺县、新宾满族自治县、清原满族自治县35元。本溪市平山区、溪湖区、明山区、南芬区、本溪县、桓仁满族自治县30元。丹东市元宝区、振兴区、振安区、东港市30元；凤城市、宽甸满族自治县27元。锦州市古塔区、凌河区、太和区30元；凌海市、北宁市、黑山县28元；义县25元。营口市鲅鱼圈区、大石桥市、盖州市35元；老边区30元。阜新市清河门区、细河区、阜新蒙古族自治县、彰武县20元。辽阳市白塔区、文圣区、宏伟区、弓长岭区、太子河区、辽阳县、灯塔市28元。铁岭市银州区、清河区、调兵山市25元；西丰县、开原市21元；铁岭县、昌图县20元。朝阳市龙城区、双塔区25元；朝阳县、建平县、凌源市、喀喇沁左翼蒙古族自治县、北票市20元。盘锦市双台子区、兴隆台区、大洼县、盘山县28元。葫芦岛市连山区、龙港区、南票区30元；绥中县、兴城市28元；建昌县20元。一、条例规定，菜地属于征税范围，占用菜地应照章纳税。对菜地开征耕地占用税以后，部分城市对国家建设征用郊县菜地，已开征新菜地建设基金的，可以保留。为保证国家税收，菜地建设基金征收标准偏高的，应进行适当调整。乡镇集体单位和农民建房占用菜地，只征耕地占用税。根据国务院决定，耕地占用税50％留给地方，建立农业发展专项资金，用于开垦宜耕土地和整理、改良现有耕地。全国统一开征耕地占用税以后，过去少数省决定征收的耕地垦复费，应一律停止征收。二、征税范围。包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用其他农用土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利保护农用土地资源和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。三、耕地占用税以县为单位按人均占有耕地多少（按总人口和现有耕地计算），并参照经济发展情况，确定适用税额。一个县范围内，如果乡镇之间情况差别较大，县规定乡（镇）适用税额，也可以有所差别。农村居民减半征收，是指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收。城镇居民（非农业户口）占用耕地新建住宅，农村居民或联户占用耕地从事非农业生产经营，都应全额征收。对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税。四、为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，保证国家税收任务的完成，对各省、自治区、直辖市每平方米平均税额核定如下：上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元；浙江（含宁波市）、福建、江苏、广东（含广州市）4省各6.0元；湖北（含武汉市）、湖南、辽宁（含沈阳市、大连市）3省各5.0元；河北、山东（含青岛市）、江西、安徽、河南、四川（含重庆市）6省各4.5万元；广西、陕西（含西安市）、贵州、云南4省、区各4.0元；山西、黑龙江（含哈尔滨市）、吉林3省各3.5元；甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆5省、区各2.5元。各省、自治区、直辖市应有差别地规定各县（市）和市郊区的适用税额，但全省平均数不得低于上述核定的平均税额。五、免税范围①。对条例有关免税的具体政策界限，按以下规定掌握执行：军事设施用地，应限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配制武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场、营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据一九八六年三月三十一日国务院批转《国家计委等五个部门关于铁道部实行经济承包责任制方案的通知》的规定，铁路部“七五”期间实行经济承包责任制，新增税种准予免交。铁路部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从一九九一年开始征税。地方修筑铁路的路线及规定两侧留地和沿线车站，装卸用货场仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地。学校，是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。医院，包括部队和部门、企业职业医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。疗养院等不在免税之列。殡仪馆、火葬场用地给予免税。上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围的，应从改变时起补交耕地占用税。直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。六、条例所说的外商投资企业，只限于外国投资者在中国境内举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。这些企业可以免征耕地占用税。除上述“三资企业”外，均应按照条例规定缴纳耕地占用税。七、条例自发布之日，即一九八七年四月一日起执行。四月一日起占用的耕地都应依法缴纳耕地占用税。对未经批准，已占用的耕地，四月一日以后到土地管理部门办理用地手续的，应照章征收耕地占用税。截止一九八七年四月一日止，单位或者个人获准征用或占用耕地已超过两年仍未使用的，照章补交应加征的税额。八、凡征了耕地占用税，经核实确属农业税计税土地，对其原来计税常年产量和计征的农业税额予以核减。核减数据，随同耕地占用税年终决算逐级上报。经财政部审查核实后，相应调减省、自治区、直辖市下一年度农业税收入任务。此项核减的农业税，按财政体制负担。