运费抵扣税收政策

1增值税运费抵扣税收政策第一部分、运费抵扣抵扣率1、从1998年07月01日起，增值税一般纳税人购进和销售应税货物支付的运输费用的扣除率降低为7%。《财政部国家税务总局关于调整运输费用扣除率的通知》（财税字[1998]114号）1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用，除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费外，可按财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资抵扣进项税额问题的通知[94]财税字012号中有关规定，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字[1994]060号）2、增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的管道运输费用，按10%计算进项税额抵扣。《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》第四条（国税发[1996]155号）第二部分、不得抵扣的运费1、随同运费支付的装卸费，保险费等其他杂费不得计算进项税额抵扣。《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资抵扣进项税额问题的通知》（[94]财税字012号）2、邮寄票不允许计算进项税额抵扣《国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知》第二条（国税函发［1995］288号）3、纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字[1994]060号）4、准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条第（一）款第1项（国税发[1995]192号）5、纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（一）款第3项6、准予计算进项税额抵扣的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目必须填写齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（一）款第2项7、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款8、国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》国税函[2005]54号9、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第七条第三项10、一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第七条第五项2第三部分、准予抵扣运输发票1、根据规定，增值税一般纳税人外购货物和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民有航空和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条（国税发[1995]192号）第（一）款第1项2、增值税一般纳税人外购货物和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票）是指国营铁路,民有航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。《国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知》（国税函发［1995］288号）3、准予抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金,不包括随同运费支付的装卸费保险费等其它杂费。《国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》》（国税函发［1995］288号）的通知第一条4、除《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发［2000］14号）中规定的抵扣项目外，对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅线、内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7％的扣除率计算抵扣进项税额。中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。本通知自发文之日起执行。《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函［2003］970号）6、2000年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输经营费用（即发到费用和运行费用）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费、京秦煤运费、京原煤运费、丰沙大煤运费、京九分流加价、京九运费、大沙运费、侯月运费、南昆运费、宣杭运费、伊敏运费、通霍运费、塔韩运费、北仑运费）。《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》（国税发[2000]14号文件）7、合久铁路运输费用是的“铁路货物运费”和“代收国铁运费”可列入增值税的进项税额予以抵扣。《国家税务总局关于合久铁路运费抵扣进项税额问题的批复》（国税函[2000]1037号）8、国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告一、从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。纳税人必须于2003年10月31日前向主管地方税务局缴回已经领购的货物运输业发票，经税务机关审核界定为自开票纳税人的再返还其继续使用；未缴回的货物运输业发票不得开具和使用，也不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。二、从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。三、从2003年12月1日起经地方税务局认定的自开票纳税人在申报缴纳营业税时应向主管地方税务局报送《自开票纳税人货物运输发票清单》纸制文件和电子信息。增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。四、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕，逾期不再抵扣。纳税人办理时，应附抵扣发票清单。《国家税务总局关于印发《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》的通知》（国税发［2003］120号）39、增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函[2005]332号）10、运输发票抵扣问题(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。(二)一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。(三)一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。(四)一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。(五)一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第七条附件一：《国家税务总局关于进一步加强货物运输业发票审核检查工作的通知》国税函[2005]860号发文日期2005-9-1各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：自2005年1月《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》（国税发〔2005〕6号）下发以来，各级税务机关按照总局要求，精心组织、协调配合，做了大量艰苦细致的工作，取得一定成绩。但从近期查处的虚开发票案件看，信息采集质量不高，审核检查不到位，协查运转不顺畅等问题仍然存在。利用虚假货物运输发票骗抵税款问题时有发生。为此，各地必须进一步提高货物运输业发票信息采集质量，不断加强货物运输业发票的审核检查工作，现将有关问题通知如下：一、地税征收机关必须对所有开具的货物运输业发票依法征税，并认真核对纳税人填报的清单，同时要将征税以后的货物运输业发票存根联数据形成的清单完整、准确上传。国税征收机关必须对纳税人填报的清单进行认真核对，并将清单信息完整、准确上传。省级国家税务局、地方税务局必须按规定的时限将采集的货物运输业发票抵扣联、存根联数据上报总局，以确保总局及时进行稽核比对。对未按时上传数据、影响全国稽核比对的地区，总局将予以通报批评。二、对今年以来比对异常的货物运输业发票，各地税务机关要集中时间、集中力量进行审核检查，不仅要查票面信息与采集的清单电子信息，还要查有关的账务处理、资金往来情况，确保每票必查，查深查细，查出结果。三、比对异常的货物运输业发票先由抵扣方主管国税机关进行审核检查，经审核检查后，仍不能查清原因的，及时向开票方主管地税机关传递信息，发函核查。具体的信息传递办法按《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）执行。4地税机关在收到国税机关转来的需要审核检查的货物运输业发票后，对属于本税务机关管辖范围的，应及时进行审核检查，并将审核检查结果反馈国税机关；对不属于本税务机关管辖范围的，应及时转交其主管地税机关，由主管地税机关进行审核检查，并将审核检查结果反馈国税机关；对无法确定主管地税机关的，应及时退回委托审核检查的国税机关。四、对国税机关、地税机关不认真核对纳税人填报的清单并及时准确上传、不进行审核检查、不按审核检查结果进行相应处理、不按规定传递、反馈有关信息的，以及地税机关不按本通知第一条的规定依法征税的（如不按规定税率征收、漏征税款等），按执法责任制的有关规定追究有关单位和人员的责任。五、各省级国税机关、地税机关必须严格按照《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）文件规定的上报时限和上报路径，及时向总局上报审核检查结果。六、2005年1-6月总局下发的货物运输业发票缺联票数据存在问题，总局将重新下发这部分缺联票数据，请各地到130.9.1.101服务器的目录下（“/data/download/