顺德地税

顺德地税（纳税辅导资料）一、专题讲座房产税讲座二、征管动态顺德市地税《税务登记证》工本费收费标准关于失业人员办理税务登记免收工本费的通知关于征收2002年度房产税和土地使用税的通知三、纳税向导您的社保缴费单据领取了吗哪些业户可申请购买发票关于个体工商户建帐的有关规定申请办理房产税、土地使用税减免应报送哪些资料税款和罚款、没收违法所得、担保债权先后支付顺序三项期间费用的会计核算与税收调整规定四、咨询问答五、政策摘录六、办税员之声诚信纳税结硕果七、税海拾贝中国古代税收定额征收方式的起源八、地税短波九、广而告之顺德市地税发票抽奖第十七期抽奖结果关于开通顺德地税网站的通知2专题讲座房产税讲座一、基本法规（一）纳税人房产税的纳税义务人为房屋的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或产权属于全民所有的，以房产的经营管理单位为纳税人；产权出典的，以承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，（二）征税范围和征税对象123．建制镇是房产税的征税对象是房产税征税范围内从事工业、商业、服务业（包括房屋租赁）自用房产的房产税以房产原值一次减除30%后的余值为计税依据。出租房产的，以房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿的“固定资产”科目中记载的房产原价。没有记载房产原值的，由房产所在地地方税务分局参照同时期的同类房屋，核定房产原值，计征房产税。纳税人对原有房产进行改建、扩建要相应地增加其房产的原值。房产租金收入是指由税务机关认可的1．以房产余值为计税依据的,税率为1.2%年应纳税额＝房产原值×（1－30%）×1.2%2．以租金收入为计税依据的，税率为12%应纳税额＝租金收入×12%1（1）“房产”是以房屋形态表现的财产，应征收房产税。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住、或储藏物资的埸所。而房屋以外的各种建筑物，如围墙、烟囱、水塔(池)、油池（柜）、酒窖、酒精池、糖蜜池、变电塔、船坞、砖瓦窑、石灰窑、干燥窑、熔矿炉等，均不征（2）凡是在基建工地为基建工地服务的临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间免征房产税；但在基建工程结束（3）已税房产进行扩建、改建、装修竣工后的原值不论是否比原有的原值增加或减少，在纳税期内，都不进行补税或退税，在下一个纳税期才按扩建、改建、装修后的（4）工商部门提供给业户经营农副产品的农贸市场房产，无论是临时或固定摊档，均免征房产税；提供给业户生产经营或出租与其他单位使用的市场房产，应按房产租金3收入或摊位费收入视同租金收入计征房产税，如摊位费与其他工商收费划分不清的，可（5）新建房屋的建成以工程验收完毕日起计算，并从建成的次月起计算征税；未办理工程验收前已使用、出租或借给企业使用的房产，从使用、出租或借出的月份起，按工程预算造价减除30%后的余额计算征税。工程结算后的房产原值，不论比预算造价增（6）企业停产、撤销后，对他们原有的房产闲置不用的，经市级地方税务局审查批准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他纳税单位使用或者企业恢复生产使用的，（7）承租人将租用的房产进行维修、改造，若干年内以支付修理费抵交房产租金，应由产权所有人缴纳房产税。如原有租约的，按租约租金计税，如无租约的按支付的修（8）房产大修停用半年以上的，由纳税人申请，经所在地地方税务分局核实，大修（9）经批准领取营业执照经营商品房的单位，其建成的商品房，亦属房产，为了照顾经营商品房单位的实际情况，在未出售前，暂缓征收房产税。房产出售后，由购买者（10）企业将承租的房产进行加层、扩建或拆除重建，双方协议对加层、扩建、重建新增加的房屋面积，在若干年内，由承租企业使用不交房租，期满后承租企业无偿将（11）小型企业实行承包、租赁给单位和个人经营的房产，仍由出包、出租的企业（12）企业的房产，除所属的学校、医院，以及能够划分清楚的医疗室、幼儿园、托儿所的房产给予免征房产税外，其余的房产，不论生产或生活使用，都应按规定征收（13（14）其它方面:①对私人出租房产与自有经营房产的界定:凡房屋的产权人与房屋的实际使用人同属一人，作为自有房屋处理；亲属之间的房产转借行为经有权部门出具证明的可视作自有房产处理，但仅限于父子、父女、母子、母女、夫妻之间，其他亲属关系一律按出租房产处理。对私人出租房产实行最低定额标②根据各地区房屋租赁市场的实际情况，按旺淡程度划分不同的地区类别，设定各地区类别的最低租金标准，凡纳税人提供的租赁协议所列租金高于最低租金标准的，2（1上述免税单位的出租房产以及非本身业务使用的生产营业用房应按规定缴纳房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额预算或差额预算管理的事业单位）（3（44（5）社会举办的学校、图书馆（室）、文化馆（室）、体育馆、医院、幼儿园、托（6（7）免税单位和纳税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别免征或（8二、征收管理1房产税纳税义务人在发生应税行为三十日内应将房产的坐落地址、房屋的结构、面（1）自用房产的（22对房产出租或自用的房产税纳税人发生下列情况的，应于二十天内向原地方税务分（1（2（3（4纳税人能提供真实有效的记载自用房产原值或租金收入的资料的，依据其报送的资料计算年度应纳税款；不能提供的，由主管地方税务分局按核定的房产原值和租金收入征税（核定办法按市地税局规定执行）。主管地方税务分局应在纳税核定后的五个工作12．按租金收入计税的房产税，纳税期限为租赁协议所载收取租金的次月的十日内，3．对纳税人（代理人）的生产经营税金采取定期定额征收方式的，其房产税可以1．纳税人在房产税纳税期限内，持纳税申报表及其他纳税资料直接到房产所在地23．税款预储的纳税人可以到地方税务分局指定的银行（信用社）办理纳税申报。5纳税人的申报方式确定后，按全市规1纳税人按期纳税有困难，需要延期缴纳税款的，由纳税人在规定的纳税期限内向房产所在地地方税务分局提出书面申请。地方税务分局接到纳税人申请后按延期申请审批2纳税人申请减免房产税，必须向房产所在地地方税务分局提交书面申请报告，说明申请减免税原因，提供真实的数据资料，如实填写减免税申请表。地方税务分局接到纳1．根据私人出租房产的特点，对私人出租房产的征收管理可通过委托街道办和管2．完善开业房产登记制度，加强源泉控管。建立制度，通过电脑登记管理档案资料，在企业新办登记时对经营用房屋进行电脑录入，通过建立电脑档案，堵塞偷逃房产3（1）房产的税务登记由房产代管人或使用人办理的，视为房产产权所有人不在房（2）房产产权所有人办理税务登记后，未有按规定期限办理纳税申报的，由主管地方税务分局以书面通知房产代管人或使用人，在一定期限内通知房产产权所有人到主管地方税务分局办理纳税申报，超过期限仍未到主管地方税务分局办理纳税申报的，视三、违章处罚（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款。（二）根据《中华人民共和国税收征管理法》第六十二条规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万（四）纳税人构成偷税、抗税行为的，应由税务稽核检查部门立案查处；构成犯罪的，应移交司法机关处理。征管动态顺德市地税《税务登记证》工本费收费标准根据国家税务局《关于严格按照规定收取税务登记证工本费的通知》（国税函[1999]608号）及广东省地方税务局《关于税务登记证件工本费收取标准及上缴办法的通知》（粤地税函[1999]201号）规定，顺德市地税目前《税务登记证》工本费收费标准如下：6一、对依法办理税务登记并领取税务登记证件（含正本内蕊、副本内蕊、副本封皮，下同）的纳税人，发放（或换发）税务登记证件时，按每套15元收取工本费；二、需核发税务登记证外框的，每个收取20元工本费；三、需增发税务登记证副本的（含副本内蕊及副本封皮），每套收取8元工本费。根据上述规定，一般对新办理税务登记证的，除核发税务登记证件外还需配套核发外框，因此对新办税务登记工本费收费标准为35元；对变更税务登记需重新按变更后内容核发税务登记的，只需核发税务登记证正副本内蕊及副本封皮，不发外框，因此变更税务登记的收费标准为15元。税务机关门前收取税务登记证件工本费均采用IC卡擦卡收费，并开具正式票据。关于失业人员办理税务登记免收工本费的通知根据广东省地方税务局《关于失业人员办理税务登记免收工本费的通知》（粤地税函[2002]296号）文件精神，结合我市实际情况，对失业人员办理税务登记免收工本费的问题明确如下：一、对下岗职工从事个体经营的，凭劳动部门发给的《下岗证明》免收税务登记证件的工本费。二、对失业人员从事个体经营和开办个人独资企业、合伙企业的（合伙企业的合伙人必须均是失业人员），凭《失业证》可比照免收税务登记证工本费。三、审批手续。下岗或失业人员凭正式的《下岗证明》或《失业证》，在办理税务登记时填报《免收税务登记证工本费审批表》，由税务机关审批后免收税务登记工本费。关于征收2002年度房产税和土地使用税的通知各有关纳税人：根据有关征管规定，从事工业、商业、服务业（包括房屋租赁）使用房产和土地的纳税人，必须于7月1日至31日向所在镇的地税分局申报缴纳房产税和土地使用税；逾期申报的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。有关房产税和土地使用税的计算缴纳规定如下：一、房产税的计算1、从价计征从价计征是按照纳税人所使用房产的房产原值一次减除30%后的房产余值乘以税率1.2%计算得出每年应缴纳房产税。公式表示为：房产税年应纳税额=房产原值×（1－30%）×1.2%2、从租计征从租计征是按照纳税人出租房产所取得的租金收入乘以税率12%计算得出每年应缴纳房产税。公式表示为：房产税年应纳税额=年度租金收入×12%二、土地使用税的计算土地使用税的应纳税额是按照纳税人实际占用应税土地的面积乘以土地年税额4元/平方米/年计算得出每年应缴纳的房产税。公式表示为：土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地的面积×4元以上通知，请知照。纳税向导7您的社保缴费单据领取了吗？地方税务局通过银行扣收社会保险费后，由扣费银行支行统一打印委托银行收款凭证，然后分发到各网点。缴费单位一般可以在缴费成功的5个工作日后到其开设缴费帐户的银行营业网点索取缴费单据。如投保人在扣费后3个月内仍不到银行取单的，视为自动放弃缴费凭证。（杏坛分局供稿）哪些业户可申请购买发票？企业或个人已办理税务登记，领取了税务登记（注册税务登记）证的正本和副本，并正常申报纳税的，就可以提出申请领购发票。如果是临时到外省经营，只要提供所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明单》，也可以申请领购发票。（陈村分局供稿）关于个体工商户建帐的有关规定一、符合下列条件之一的个体工商户应设置复式帐：2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的；请帮工5人（含5人）以上的；从事应税劳务，月营业额在15000元以上或月销售收入在30000元以上的；省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。二、符合下列条件之一的个体工商户应设置简易帐：请帮工2人以上5人以下的；从事应税劳务，月营业额在5000元至15000元或月销售收入在10000至30000元的；省级税务机关确定应设建简易帐的其他情形。（陈村分局供稿）申请办理房产税、土地使用税减免应报送哪些资料？按照现行的税法规定，每年的7月份，都是采用按年征收方式的纳税人缴纳房产税、土地使用税的申报纳税期限。同时，根据《广东省房产税施行细则》、《广东省城镇土地使用税实施细则》的有关规定，若纳税人按规定缴纳税款确有困难的，可向房产所在地的税务机关提出申请，