香港税务

Copyright©WondershareSoftware香港税务Copyright©WondershareSoftware第一章香港税务•香港税务指南Copyright©WondershareSoftware香港税务分为：薪俸稅、利得稅、物業稅等。•薪俸税•课税范围•香港的薪俸税是按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的入息，均须缴纳薪俸税。•课税年度•由4月1日至翌年3月31日•扣除和免税额•薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。Copyright©WondershareSoftware类别2011/12年度HK$2012/13年度HK$基本免税额108,000120,000已婚人士免税额216,000240,000供养兄弟/姐妹免税额30,00033,000单亲家长免税额108,000120,000供养弱能家属免税额60,00063,000Copyright©WondershareSoftware类别2011/12年度HK＄2012/13年度HK$子女免税额----第一至九名子女(每名计算)#出生年度120,000126,000其他年度60,00063,000供养父母/祖父母或外祖父母免税额年龄60岁或以上不与纳税人同住*36,00038,000与纳税人同住72,00076,000年龄55至59岁不与纳税人同住18,00019,000与纳税人同住36,00038,000Copyright©WondershareSoftware税务扣除最高限额税务扣除项目2011/12年度2012/13年度HK$HK$个人进修开支60,00060,000长者住宿照顾开支72,00076,000居所贷款利息100,000100,000强制性公积金供款12,00014,500认可慈善捐款35%35%Copyright©WondershareSoftware薪俸税税率•任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准:1)标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算2)以薪俸税累进税率计算2011/12年度2012/13年度首40,000港元2%首40,000港元2%次40,000港元7%次40,000港元7%次40,000港元12%次40,000港元12%其余为17%其余为17%Copyright©WondershareSoftware•暂缴薪俸税•在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪俸税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的薪俸税。Copyright©WondershareSoftware•物业税•课税范围•香港向土地及建筑物的拥有人就其物业收入课征的税收。物业税的纳税人是拥有应税物业的业主，包括直接由政府批租的房地产持有人、权益拥有人、终身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社购买楼宇者。应税物业包括房屋、土地（包括码头，不包括农地）和建筑物。免税项目包括：全部由业主自住和纯作家用的楼宇；空置，不作任何用途的物业；社会或商会拥有的物业。•课税年度•由4月1日至翌年3月31日Copyright©WondershareSoftware•物业税的计税依据•计税依据是应评税净值，即应评税值扣除拥有人支付的差饷后，减去20%的修缮及支出免税额后的余额。应评税值为换取物业使用权而付出的代价确定，包括租金、为楼宇使用权而支付的许可证费用、支付给拥有人的服务费及管理费、由住户支付的拥有人开支（如修理费）等等。•物业税的税率为15%。如应课征物业税的收入以包括在纳税人所得的利润内评定利得税，物业由拥有人自用作商业用途，则已缴付的物业税可从已评定的利得税内扣除。物业税按年缴纳。物业拥有人必须保存足够的租金记录，以便税务当局确定其纳税责任，该记录必须最少保存7年.Copyright©WondershareSoftware附：其它资料•任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物的应评税租金净值,以15%的标准税率缴纳物业税•为购买该物业而支付的银行利息，在规定限额范围内可以扣除计税，必须以个人入息课税申请•由业主支付的差饷可以扣除计税•免税额为租金收入减去业主支付差饷的20％•有意思的是如果你既要缴纳薪俸税，又要缴纳物业税，可以选择合并报税，名称叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有收入进行的一个合并报税了，包括但不限于上述的2种收入，抵扣项目可以共用。个人可以视情况选择，比如家里小孩多，光薪俸税用不完抵扣项目，合并报税就可以抵减部分物业税了。•物业税是归税务局管的。Copyright©WondershareSoftware•利得税•利得税的纳税人•香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。•课税范围•利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。•如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。•利得税税率•有限公司利得税税率为16.5%(07~08年度为17.5%)Copyright©WondershareSoftware•评税基期•课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日，每一账期为12个月。不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。•豁免•从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润•存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税•扣除•纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括：•为赚取该项利润产生的借款利息支出•坏帐及呆帐•研究和开发费用•董事酬金Copyright©WondershareSoftware•计算应评税利润时，以下项目不可扣除•任何非为产生该项利润而付出的款项•资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支•可按保险计划或弥补合约收回的损失•非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用•缴纳的各种税款•因违反法例，需要支付的交通罚款•暂缴利得税•在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业征收暂缴利得税。在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。•如果延误报税，税局会根据延误时间的长短处以金额不等的罚款，最低罚款为HKD1200元。Copyright©WondershareSoftware•税务优惠•购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为资本开支的60%•购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除•工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除•香港企业如在国内开设「来料加工厂」，只需将利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税;Copyright©WondershareSoftware其它税种：•二是差（chai,出差的差）饷，这个税（费）就不分公司和个人了，所有类别的房产物业，包括私人及公营房屋，无论是空置还是出租还是自用，都必须按照应有的租金乘以税率征收。这个租金是政府评估出来的物业应有的租金水平乘上面积得出来的，政府每年进行更新。•政府一般是对一个片区（地段）分类提供租金评估值，如果你对政府发布的地段的租金估值不满可以提交证据进行投诉（反对通知书／建议书），但是必须按政府公布的先交税，如果投诉成功，政府再退给你。•差饷可以业主交也可以是使用人交，如果租赁合同没有写清楚，就默认是使用人交。•差饷是差饷物业估价署管的。•Copyright©WondershareSoftware•三是地租。首先要注意的一点是：香港的买物业的时候土地并不都是永久的。•1997年回归前，香港物业的土地使用权可以按地区分为两类：1、由于香港岛和九龙半岛是清政府割让给英国的，所以回归前香港岛和九龙半岛的物业的土地使用权基本都是永久的（一般都是写999年）；2、清政府后来租借给英国的新界由于租期是1997年，所以回归前新界的物业的土地使用权基本是到1997年之前的。•1997年回归后，香港按照“基本法”来运作，由于“一国二制”是50年不变，所以对房屋的土地使用权问题进行了相应调整：1、原来是永久的（999年）维持不变；2、原来是1997年到期的在50年内（基本法的有效期内）可以按年补交地租来对土地使用权进行续期（地租的计算方法和差饷是一样的，就是税率要高一些）；3、在1997年以后香港政府再拍卖的土地基本上是按2047年到期来算的。•这个税也是是差饷物业估价署管的。Copyright©WondershareSoftware第二章香港公司税务优惠•香港公司税务优惠指南Copyright©WondershareSoftware•香港税率•低税环境有利发展，香港税率低、税种少，国际上有许多机构利用香港的税务优势达到合理避税；我们在香港注册公司，一般只需要交两种税：一种是一次性的注册资本厘印税，税率是1/1000，这种税是按您的实际注册资本来厘定的；另一种是利得税，税率16.5%，这种税是根据我们的实际盈利（纯利）来计算的，企业不赢利，不交税。除了烟酒或特殊之外，香港没有进出口税。Copyright©WondershareSoftware•香港公司税务政策制度•香港税务政策：税务局明确规定，公司实行地域来源性征税（不在香港本地的收入无需缴纳任何税收）；•香港公司征税：如没有在本港进行制造、加工、销售，无需在香港缴纳税收；•香港公司税种：香港利得税16.5%（如公司没有赢利无需缴纳税收）；•贸易公司税收：离岸运作的香港贸易公司，例：大陆采购商品销往美国，商品由上海/深圳等直接发美国（不经过香港仓储中转），这属离岸运作无需在香港交税；•香港公司发票：香港没有税务统一发票，商业发票由公司自己编制；Copyright©WondershareSoftware•香港公司税务优惠•香港税务制度条例非常明确，香港以地域为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。香港与内地情形不同，香港没有增值税和营业税。香港的主要直接税是利得税(企业所得税)、薪俸税(个人所得税)和物业税。税务局负责香港的税务事宜。税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次。•香港的低税率及简单税制对国际投资者非常有吸引力。这就是国际上有许多集团公司在香港设立总部目的意义，就是利用香港税务制度条例优势，达到在离岸贸易、国际投资中的合理避税。在香港注册成立的公司企业，虽然企业每年必须进行税务申报，但企业只有在香港经营产生的赢利按纯利润的16.5%征收利得税，企业不盈利不交税。如果企业在香港区域外经营产生获得的赢利无需在本港纳税。•在某些特定范畴上香港有需要提供税务优惠，以令工商界能够与区内其它对手在公平的环境下竞争。这些香港税务优惠包括：Copyright©WondershareSoftware•购置特别与制造业有关的工业装置及机械，以及计算机硬件软件所作的开支100%实时注销优惠。•工商业为翻修商用楼宇工程所作出的资本开支可分五个课税年度注销。•对从符合资格的债务票据所获取的收益，实施优惠税率征税。•对再保险公司的离岸业务所得，会实施优惠税率征税。•在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息（在1998年6月22日或之后所累算的），得豁免缴付利得税。（不适用于财务机构所收取的利息或累算归予财务机构的利息）Copyright©WondershareSoftware第三章香港税务安排•香港公司税务安排指南Copyright©WondershareSo