物流成本弹性预算的编制

物流成本弹性预算的编制弹性预算的概念弹性预算的基本原理弹性预算的特点物流成本弹性预算的编制弹性预算的概念•所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。弹性预算的基本原理•弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。•Y＝a+bX式中：a—固定费用总额（元）；b—单位变动成本（元／单位业务量）；X—计划业务量。弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。3）弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。弹性预算的编制步骤•一、选取和确定业务量计算单位。•如：吨千米、托盘数、吨、•二、确定业务量变动范围。•方法1：把业务量范围确定在正常业务量的60%~120%。•方法2：把历史上的最低业务量和最高业务量分别作为业务量的上限和下限。•方法3：对企业预算期的业务量作出悲观和乐观的预测，分别作为业务量范围的上限和下限。弹性预算的表达方式物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。公式法是以公式Y=a+bX来表示物流成本弹性预算的方法，而列表法是最常见的弹性预算表示方式，下表是一个运输成本弹性预算表达方式。业务量（百吨公里）60008000100001100012000单位变动成本1010101010变动成本总额6000080000100000110000120000固定成本总额6000060000600006000060000运输成本总预算120000140000160000170000180000仓库流通加工组列表式弹性预算示例业务量（直接人工工时）4200（70%）4800（80%）5400（90%）6000（100%）6600（110%）变动成本电力（b=1.0）42004800540060006600消耗材料（b=0.1）420480540600660修理费440490544600746油料18002200220022002400合计686079708684940010406固定成本折旧费30003000300030003000人工费10001000100010001000合计40004000400040004000总计1086011970126841340014406