内部审计视角的事业单位国有资产管理

内部审计视角的事业单位国有资产管理前言加强对国有资产的管理是维护国有资产安全、优化财政资源配置、提升公共服务质量的重要举措。财政是国家治理的基础和重要支柱，预算是财政制度的核心内容，在国家治理中发挥极为重要的作用，事业单位必须坚持预算管理与国有资产管理相结合的原则。为提高国有资产管理水平，事业单位必须实行国家统一所有、财政部门监管、单位占有使用的国有资产管理机制，坚持公益性方向，坚持经济活动的合法合规，才能真正实现事业单位的可持续性发展，为国家创造更多更好的社会效益。本文从内部审计角度进行探索。一、国有资产概论（一）国有资产事业单位国有资产是指单位占有或使用的能以货币计量的经济资源，经济资源必须具有使用价值，必须能为事业单位创造社会效益和经济效益。国有资产是事业单位的物质基础，国有资产包括以国家财政性资金形成的、国家调拨的、按国家规定组织收入形成的资产，以及捐赠的和依法确认为国家所有的资产。具体是指流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）集中管理资产集中管理资产指的是一种共享共用资产，由指定单位负责统一管理、统筹安排，用于经市委、市政府批准组建的临时机构，用于召开重大会议、举办大型活动等，旨在推进节约型建设。（三）国有资产管理国有资产管理是指事业单位建立健全国有资产管理制度，加强规范资产配置、使用和处置，维护资产安全、完整，保障事业健康发展。国有资产管理主要是对固定资产、流动资产、无形资产和对外投资等进行管理，具体管理流程如下。1、固定资产管理流程（1）预算和采购：根据固定资产预算和购置计划，按照政府采购规定的方式和程序实施。（2）验收和登记：验收合格后，确保账实相符。（3）使用和维护：使用部门合理、有效使用，认真负责日常维护管（4）调拨和处置：按照国有资产处置管理规定进行固定资产的调拨和处置，严格履行有关手续。2、流动资产管理流程（1）现金：必须全部入账核算，账目应当日清月结，账款相符。（2）银行存款：建立健全银行存款账目，逐笔登记银行存款收支。（3）有价证券：定期对账，账实相符。（4）应收款：按照有关规定办理。3、无形资产管理流程加强对不具有实物形态的资产，包括软件、专利权、著作权、非专利技术等资产的管理，无形资产的处置收益应纳入统一管理。无形资产管理流程与固定资产管理流程相同。4、对外投资管理流程（1）可行性论证（2）上报主管部门和财政部门审核、批准。事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借实行专项管理。对外投资应在财务上设置“对外投资”账，财务报告充分披露对外投资信息。对外投资、出租、出借等取得的收入上缴财政国库。二、内部审计和国有资产的关系内部审计与国有资产管理的关系紧密相连、相辅相成。国有资产的管理是事业单位内部控制建设的重要组成部分。为了规范和加强国有资产管理，确保经济活动合法合规、资产安全和使用有效、资源配置科学合理、有效防范内部营运风险，必须坚持将内部审计融入到单位制度体系和管理流程，贯穿国有资产管理的决策、执行和监督的全过程，才能推进实物费用定额制度的执行，促进事业单位资产整合与共享共用政策的落实，实现资产管理与预算管理的紧密统一。内部审计一直被视为内部控制环境是否完善的重要标志。为了加强内部控制建设，内审人员依法对单位是否认真贯彻执行国家和市级有关国有资产法律法规和政策、是否制定国有资产管理的规章制度、是否对国有资产实行动态管理等进行内部审计。单位通过内部审计，通过内部相互制约、相互监督制度的执行和全动态管控，就能加速实现风险可控、高质高效的运营目标。三、实践中存在的问题和成因分析自从我国全面预算工作开展以来，事业单位的国有资产管理措施为维护国有资产的安全完整、合理配置和国有资产的有效利用奠定了坚实基础，为实现财政资金使用效益提供了制度保证。经过多年的实践，事业单位取得了诸多成效，但从实际情况来看，国有资产管理方面还有不足之处。（一）存在的问题1、认识尚且不足在实际情况中，对国有资产管理重视程度的认识尚且不足，往往对预算的管理比资产的管理重视程度强，没有认识到国有资产的管理是保障和促进各项事业发展的基础。2、登记及时性不够固定资产购置后登记入账不及时，资产管理部门和使用部门是两个部门，出现沟通登记不及时的现象。3、制度不健全国有资产管理制度中没有明确具体资产的使用和保管的责任，制度的不健全必须及时加以修订和完善。（二）成因分析1、管理意识不强分析原因主要是对国有资产管理的意识不强，没有意识到预算管理和资产管理相结合的原则，更没有意识到由此可能导致国有资产的保值增值无法实现。2、法制意识不强分析原因主要是法制意识不强，没有意识到沟通登记入账不及时最终可能导致资产的浪费闲置、固定资产无法充分共享，甚至于导致国有资产的流失。3、规范意识不强国有资产管理的重要措施之一就是要建立健全管理制度，制度的不健全主要是规范意识不强，可能导致国有资产的闲置，造成资金的浪费。四、建立健全国有资产管理信息系统措施建议为提高事业单位的综合能力，必须构建健全的国有资产管理信息系统。健全的系统包括：机制建立、机构设置及事前、事中、事后的管理措施，确保国有资产纳入良性循环。（一）建立机制1、建立国有资产共享共用机制为了提高资产利用率，对单位标准配置、长期闲置和低效运转的国有资产进行调剂，建立单位国有资产整合、共享、共用机制，旨在推进节约型建设。2、建立激励和约束机制为全面掌握单位国有资产的占有、使用和处置情况，建立和完善资产与预算相结合的激励和约束机制。（二）机构设置建立独立的国有资产管理机构，明确国有资产管理工作的职责，国有资产管理部门要与财务部门保持信息畅通。（三）加强事前审计1、资产配置计划审计在单位年度预算编制前，国有资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出下一年度配置资产的款项、数量和经费的资产配置计划，经本单位同意上报主管部门后，经财政部门审批的资产配置计划按预算管理的要求，列入年度部门预算。内审人员在事前对资产配置计划是否符合国家和市级有关国有资产管理的法律法规和政策角度进行内审。2、制度审计为了资产、资金的安全完整，单位必须建立健全内部资金管理规范和岗位管理制度。根据资产管理流程制定资产信息管理的相关制度，建立资产基础信息数据库，将国有资产信息纳入国有资产管理信息系统，推进系统建设，强化系统使用、管控系统风险。内审人员从对制度是否起到风险防范作用的角度进行内部审计。（四）严格事中审计事中审计是对国有资产管理的执行全过程动态情况进行审计。1、防止国有资产流失审计事业单位的国有资产必须及时验收入库，要定期进行清查盘点，内审人员对账账、账卡、账实、账证相符情况和无形资产管理情况，从防止国有资产流失的角度进行审计。2、对外投资审计内审人员对事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借是否按照程序审批、收入是否上缴等进行审计。3、资产处置审计内审人员对事业单位国有资产进行产权转让或注销产权是否按照国家的有关规定进行处置的角度进行审计（五）加强事后审计事后审计是对资产绩效评价进行审计，主要是对考核整改进行监督。考核主要根据设定的绩效目标，运用科学合理的评价方法、指标体系和评价标准，对国有资产的管理、使用效率进行考核评价。评价考核作为国有资产配置的重要依据。（六）加强培训对全体员工加强国有资产管理认识的培训，要坚持预算管理与国有资产管理相结合的原则，要认识到国有资产是保障和促进各项事业发展的基础。五、展望事业单位要完成国家赋予的职能，要提升单位综合能力，必须加强内部审计对国有资产的管理，才能真正实现风险可控、资产安全、资金使用有效、资源配置科学、社会效益和经济效益有机结合的运营目标，创造出更好的经济效益和社会效益。