(六)固定资产循环

（六）固定资产循环固定资产循环：控制测试被审计单位：索引号：GZC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC一1：控制测试汇总表2．GZC一2：控制测试程序3．GZC一3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)GZC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)GZC一2：记录控制测试程序；(3)GZC一3：记录控制测试过程。固定资产循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号：GZC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。]2．控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GZC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GZL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL一3中所记录的内容。2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。是是是支持预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理XXX复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理XXX审批。总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民币XX元以内的固定资产预算由总经理XXX批准，超过XX元的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准的固定资产投资预算即时下发到各资产使用部门。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)只有经层核准的采购合同才能执行资产管理部门填写请购单（一式三联），经部门经理XXX签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部是是是支持S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理XXX签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。已记录的采购订单内容准确每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX，与其共同调查该事项。应付账款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)所有采购订单均已得到处理采购信息管理员XXX将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“等处理”状态）。每月，采购信息管理员XXX核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。是是是支持每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX，与其共同调查该事项。应付账款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。已记录的固定资产均为公司购置的资产每月末，固定资产记账员XXX编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告，交至会计主管XXX复核是是是支持控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)固定资产采购交易均已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员XXX对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行账务处理。是是是支持已记录的固定资产采购交易计价正确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。是是是支持收到固定资产发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态由“等处理”自动更改为“已处理”。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)如发现异常，应付账款记账员XXX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。所有固定资产采购交易已记录于适当期间每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管XXX将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管XXX将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交到主管XXX复核，经财务经理XXX批准后方可账务调整。是是是支持控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧是是是支持S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)准确计提折旧费用、资产减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧是是是支持S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)折旧费用、资产减值损失均已记录S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧是是是支持S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)折旧费用、资产减值损失是真实的公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧是是是支持折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。已充分保障固定资产的安全对主要固定资产已办理了商业保险是是是支持控制目标（GZL-3)被审计单位的控制活动（GZL-3)控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持／不支持）（GZL-3)已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。是是是支持每季末，资