现金流量表相关项目计算举例

1现金流量表相关项目计算举例1、“销售商品、提供劳务收到的现金”例、甲公司2008年销售收入3750000元，增值税销项税额为637500元；应收账款期初余额为900000元，期末余额为1800000元；应收票据期初余额为800000元，期末余额为200000元。无其他影响因素。则：销售商品、提供劳务收到的现金=3750000＋637500＋（900000－1800000）＋（800000－200000）=4087500（元）2、“购买商品、接受劳务支付的现金”购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费—应交增值税（进项税额）＋存货（期末余额－期初余额）＋应付账款（期初余额－期末余额）＋应付票据（期初余额－期末余额）＋预付账款（期末余额－期初余额）－以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据注意：营业成本中应扣除当期列入生产成本、制造费用的非现金支出，如固定资产修理费、折旧费等。2例、甲公司2008年“营业成本”为300000元，支付的增值税进项税额为55250元。应付账款期初余额为167000元，期末余额为240000元；应付票据期初余额为85600元，期末余额为32000元；本年度预付账款50000元，同时因退货而收到销货方退回的现金43750元。“存货”项目年初余额400000元、年末余额500000元。则：购买商品、接受劳务支付的现金=300000＋55250＋（167000－240000）＋（85600－32000）[phone]＋（500000－400000）=442100（元）3、“支付给职工以及为职工支付的现金”例、甲公司2008年实际发生工资性支出850000元，其中生产人员工资428000元，管理人员工资150000元，在建工程人员工资188000元，离退休人员工资8400元。同时，该公司还为在职职工按工资的5.5%、25.5%分别交纳医疗保险、养老保险，另外支付一线生产工人住房困难补助267000元。则：支付给职工以及为职工支付的现金=428000×（1＋5.5%＋25.5%）＋150000×（1＋5.5%＋25.5%）＋267000=1024180（元）3购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=188000×（1＋5.5%＋25.5%）=246280（元）支付的其他与经营活动有关的现金=84000（元）4、“收回投资收到的现金”例、甲公司2008年处置一笔长期债权投资，收回本金86900元，收到利息21725元；处置一笔长期股权投资取得收入568000元（其中含2006年应发而未发的股利8000元）；处置持有的短期国债，收到本金20000元，取得利息300元；一项长期股权投资（账面价值350000元）因被投资单位经营不善，只收回汽车两辆，估计市场价值为100000元；本期收到现金股利125000元。则：收回投资收到的现金＝869000＋568000＝654900（元）注意：处置的长期股权投资中含有应发而未发的股利8000元，由于是在处置时一并收到，全部计入“收回投资收到的现金”项目；如果股利是单独收回，则应计入“取得投资收益所收到的现金”。4取得投资收益所收到的现金＝21725＋300＋125000＝147025（元）5、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”例、甲公司2008年处置一项固定资产，其原值为96000元，已提折旧91200元，处置取得收入12000元，发生清理支出2850元；毁损一项固定资产，其原值为35000元，已提折旧8000元，取得保险赔偿收入32000元，发生清理支出6000元。则：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝（12000－2850）＋（32000－6000）＝35150（元）6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”例、甲公司2008年购买一项固定资产，支付买价167000元、增值税进项税额28390元、运输安装费等12000元；本年度为融资租赁固定资产共支付564000元，其中为本年度新融资租赁固定资产支付的款项为500000元，为以前年度融资租入5固定资产支付的款项为64000元。则：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝167000＋28390＋12000＋500000＝707390（元）支付的其他与筹资活动有关的现金＝64000元7、“投资支付的现金”例、甲公司2008年进行一项债权投资，共支付各种款项65000元；进行一项股权投资，支付各种款项300000元，其中20000元为已宣告尚未发放的股利。则：投资支付的现金＝65000＋300000＝365000（元）支付的其他与投资活动有关的现金＝20000元8、“吸收投资收到的现金”例、甲公司2008年增资扩股，发行股票800万股，每股发行价格2元，另支付证券发行佣金100万元，支付会计师事务所审计费用、证券公司咨询费用等50万元。则：6吸收投资收到的现金＝800×2－100＝1500（万元）支付的其他与筹资活动有关的现金＝50万元9、“偿还债务支付的现金”例、甲公司2008年偿还长期借款本息108万元，其中利息8万元；从另外一家金融企业取得长期借款50万元。则：偿还债务支付的现金＝100（万元）分配股利、利润或偿付利息支付的现金＝8万元借款收到的现金＝50万元注意：企业取得借款与偿还借款应分别反映，分别填列，不得相互抵消。在本例中，借款所取得的50万元应单独在“借款收到的现金”项目中反映，不得与偿还的100万元相互抵消。