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第一节国家预算第二节预算管理制度的改革和建设第三节预算管理体制概述第四节中国分税制改革第十章国家预算和预算管理体制第一节国家预算一、国家预算及其类别(theconceptandthetypes)二、国家预算级次及预算管理权限(thebudgetlevelsandtheirauthorities)三、国家预算原则(theprinciples)第一节政府和市场一、国家预算及其类别（P245)（一）国家预算的含义（二）国家预算的类别和名称国家预算：由政府编制的财政年度财政收入和财政支出的计划，是政府的基本财政计划。国务院编制中央预算草案，并由全国人民代表大会批准后执行。中央预算收支称为中央财政收支。地方各级政府编制本级预算草案，并由同级人民代表大会批准后执行。地方各级预算收支统称地方财政收支。预算的类型：单式预算和复式预算（我国）公共财政预算国有资本经营预算政府性基金预算社会保险基金预算制度增量预算和零基预算政府预算体系一、公共财政预算是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。二、政府性基金预算是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。三、国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。四、社会保险基金预算，编报范围的有企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等五项社会保险基金。2011年将新型农村社会养老保险和城镇居民基本医疗保险基金纳入预算编报范围，2012年将新型农村合作医疗和城镇居民社会养老保险基金纳入编报范围。公共财政预算——应当统筹安排使用的资金；政府性基金预算——具有专款专用性质且不宜纳入公共财政预算管理的资金；国有资本经营预算——将国家以所有者身份依法取得的国有资本经营收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支；社会保障预算——通过一般性税收、社会保障费（税）及其他渠道筹集和安排的、专门用于社会保障的各项收支。二、国家预算的原则（一）公开性（二）可靠性（三）完整性（四）统一性（五）年度性我国实际制定预算是跨年制，但法定是历年制英国、加拿大、日本、印度、中国香港从当年4月1日至下年的3月31日止；瑞典、埃及、澳大利亚、孟加拉国、巴基斯坦、苏丹从当年7月1日起至下年6月30日止；美国、尼日尔、泰国从当年10月1日起至下年9月30日止。二、国家预算级次及预算管理权限（P250)第一节政府和市场贾康:财政扁平化解决基层财政困境目前问题：级数较多，管理复杂，效率低下19个税种，在五个层级里怎么分，分不下去。中央在实行分税制之后，当然要提高中央占整个财力分配中间的比重，来履行中央转移支付、支持欠发达地区的这个职能；省和市两级，作为地方的高端，也提高了自己在财力分配中间所占的比重，所苦的自然就是县乡两级。财税改革的探讨：省县，逐渐弱化市功能；乡——逐渐村民自治，非行政化相关链接（1）省直管县。是指在政府间收支划分、转移支付、资金往来、预决算、年终结算等方面，省财政与市、县财政直接联系，开展相关业务工作。截至2010年底，全国27个省份在970个市县实行了省直管县财政管理方式改革，约占全国县级总数的48%。（2）乡财县管。是指以乡镇为独立核算主体，由县级财政部门直接管理并监督乡镇财政收支，实行县乡“预算共编、账户统设、集中收支、采购统办、票据统管”的财政管理方式。实行乡财县管改革，在坚持乡镇“三权”不变（即预算管理权不变、资金所有权和使用权不变、财务审批权不变）的前提下，实施综合财政预算。截至2010年底，全国实行乡财县管的乡镇2.86万个，约占全国乡镇总数的83%。第二节预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhancemanagementandsupervisionunderthelaw)二、编制部门预算(thedepartmentbudget)三、实行政府采购制度(thepurchasingsystemofthegovernment)四、实行国库集中收付制度(centralizedpaymentsystemoftreasury)五、实施“收支两条线”管理(tworoutesbetweenrevenueandexpenditure)第二节预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督1、加强和改善预算编制工作2、细化预算和提前编制预算3、加强对超收收入使用的监督4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂5、加强预算外资金管理二、编制部门预算（P253)（一）编制部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容第二节预算管理制度的改革和建设第二节预算管理制度的改革和建设（三）编制程序自上而下、自下而上相结合预算编制管理中央部门预算采取自下而上的编制方式，编制程序实行“二上二下”的基本流程。一是中央部门编报部门预算建议数，简称“一上”。编报部门预算要从基层预算单位编起，层层汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，上报财政部门。二是财政部下达部门预算控制数，简称“一下”。财政部对各中央部门上报的预算建议数审核、平衡后，汇总成中央本级预算初步方案报国务院，经批准后向各中央部门下达预算控制限额。三是中央部门上报部门预算，简称“二上”。各中央部门根据财政部下达的预算控制限额，编制部门预算草案上报财政部。四是财政部批复部门预算，简称“二下”。财政部在对各中央部门上报的预算草案审核后，汇总成中央本级预算草案和部门预算草案，报经国务院审批后，提交全国人民代表大会审议，并在人代会批准预算草案后一个月内向中央部门批复预算。各中央部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责具体执行。预算执行管理体系国库集中收付国库现金管理政府采购制度预算执行情况报告政府会计核算管理财政国库动态监控收支两条线第二节预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（已学，略）（governmentprocurementsystem）(一)政府采购制度的含义(二)我国政府采购法的基本内容第二节预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度(一)我国过去国库支付制度及其存在的问题(二)国库集中支付制度的含义(三)集中支付制度改革的思路和措施国库是预算执行的中间环节，是国家进行预算收支活动的出纳机关。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度.财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。第二节预算管理制度的改革和建设五、实施“收支两条线”管理（P258)(一)什么是“收支两条线”管理(二)“收支两条线”管理的进展及其进一步完善六、财税库银税收收入电子缴库横向联网财政部门、税务机关、人民银行、国库、商业银行利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税收收入征缴入库等业务，税款直接缴入国库，实现税款征缴信息共享的缴库模式。2007年，我国财税库银税收收入电子缴库横向联网工作正式启动，截至2010年底，全国所有省份都推行了财税库银横向联网。2010年通过横向联网系统共办理业务8500多万笔，金额近18700亿元，比上年分别增长134%和99%。第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分级分税预算管理体制简介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(一)预算管理体制的内容(二)预算管理体制的类型预算管理体制——狭义的财政管理体制在中央与地方政府之间、地方各级政府之间划分预算收支范围、财政资金支配权和财政管理权限的一项重要制度，即国家预算管理体制。预算管理体制本质体现政府间的财政分配关系。预算管理体制内容（P260)财权划分事权划分转移支付我国预算管理体制的演变(P352)1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制2、1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制3、改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制（财政包干体制）具体：总额分成、定额补助、包干（广州）4、94年分税制推动我国社会主义市场经济体制的建立增强中央对国民经济的宏观调控能力有利于我国分级财政的真正建立第三节预算管理体制概述第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（P353)（一）分级分税预算管理体制的要点（二）收支划分的基本理论依据收支划分的基本理论依据:1、社会公共需要或公共物品的层次性2、集权与分权关系3、Tiebout-MusgraveModel第三节预算管理体制概述马斯格雷夫政府职能论一、资源配置职能→政府从事社会管理的公共服务中央、地方分别承担二、收入分配职能→政府进行收入再分配中央为主三、经济稳定职能→政府调节经济运行，促进经济健康发展中央为主政府间财权的划分现代各国中央与地方税权划分的一般原则与稳定国民经济有关的税种应划归中央政府与收入重新分配有关的税种应划归中央政府税基流动性大的税种应划归中央政府税基流动性较小的税种应划归地方政府与自然资源有关的税种应划归中央政府进出口关税和其他收费应全部划归中央政府政府间事权的划分原则——适度分权国防事务，原则上归中央政府外交事务，基本上归中央政府公安事务，由中央政府与地方政府分管内部事务，由中央政府与地方政府分管司法事务，根据司法体制的不同确定中央政府与地方政府的管理权限经济事务，由中央政府与地方政府分管文化教育事务，由中央政府与地方政府分管集权与分权分权的好处有利于促进居民参与当地事务有利于促使地方政府对居民负责有利于发挥地方政府官员的信息优势有利于制度创新给人们更多的选择有利于缩小政府的总体规模分权的弊端不能提供全国性的公共产品和劳务难以克服跨地区外部效应问题有时无法得到提供公共产品和劳务的规模经济效益难以解决宏观经济问题不利于解决财政收入再分配问题集权的好处有利于提供全国性的公共产品和劳务有利于将跨地区的外部效应内部化有利于获得规模经济效益有利于实现宏观经济稳定有利于进行再分配集权的弊端可能造成决策失误和效率低下难以最大限度地满足各地居民的需要可能造成项目的不经济可以导致体制和政策僵化可能造成政府官员忽视与人民的联系现行我国中央地方支出责任划分中央财政支出国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。地方财政支出地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。现行我国中央地方收入划分中央固定收入关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入