14第十四章预算管理体制

2019/9/29财政与公共管理学院第一节预算管理体制概述第二节中国分税制改革第十四章预算管理体制2019/9/29财政与公共管理学院教学目的与要求：本章要求了解掌握预算管理体制的有关知识，对现行预算管理体制有初步了解。教学重点：我国分税制改革教学难点：预算管理体制的基本理论教学方法：讲授法教学时数：2课时2019/9/29财政与公共管理学院第一节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(一)预算管理体制的概念和内容1、概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。财政主体之间的财政责任、财政权力和相应的财政利益的那部分分配关系2019/9/29财政与公共管理学院2、主要内容（1）确定预算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。2019/9/29财政与公共管理学院3、预算管理体制的基本功能1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。－－基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。2019/9/29财政与公共管理学院（二）预算管理体制类型预算管理体制三种基本类型集权型预算体制分权型预算体制适度分权型预算体制2019/9/29财政与公共管理学院1、预算管理体制类型的决定因素（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。政体政体特征预算体制例联邦制中央政府与地方政府相对独立，相互联系财政体制倾向于分权型美国单一制强调国家权力和决策的相对集中，地方政府对中央政府有较大依赖性预算体制倾向于集权型中国2019/9/29财政与公共管理学院（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。计划经济集权型预算体制市场经济分权型预算体制2019/9/29财政与公共管理学院（3）一国发展的不同时期，公共需要或公共产品内容的不断变化。2019/9/29财政与公共管理学院2、适度分权型预算管理体制1、集权与分权相结合的适度分权预算管理体制是各国预算管理体制实践的理性选择，同时也是体现了预算管理体制的规范性要求。2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正确选择。2019/9/29财政与公共管理学院（三）我国预算管理体制的变迁历程1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制2、1953-78年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制3、改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制（财政包干体制）4、1994以来：分税制财政体制。财政与公共管理学院二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1、主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2、事权和财权划分。3、收入划分实行分税制。4、预算调节制度：转移支付制度。2019/9/29财政与公共管理学院（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。2019/9/29财政与公共管理学院2、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。中央税地方税共享税2019/9/29财政与公共管理学院3、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分管2019/9/29财政与公共管理学院中央税与地方税划分的原则财权事权相结合2019/9/29财政与公共管理学院分税制实施依据各级政府事权范围各类税收自身特征加强方便税收征管2019/9/29财政与公共管理学院分税制类型划分标准分税制分类结果分税级次二级二级以上完美程度彻底型不彻底型税权分配程度集权为主分权为主集权与分权相结合2019/9/29财政与公共管理学院（三）政府间转移支付1、政府间转移支付的概念政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府之间（主要是上级对下级）的无偿转移，主要表现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款。纵向（主体）、横向（补充）其特征：(1)公式化(2)弹性化(3)法制化2019/9/29财政与公共管理学院2、实施转移支付的主要目的⑴为地方政府提供额外的收入来源，弥补收支差额，增强其公共服务的能力；⑵中央政府通过财政补助和转移支付，对地方政府的预算支出继续控制和调节，实行中央政府的宏观政策目标；⑶对地方政府提供的受益外溢产品和劳务进行补助；⑷通过转移支付缩小地区之间财政经济状况和服务水平的不均衡，促进社会公平目标的实现。2019/9/29财政与公共管理学院3、政府间的转移支付主要的类型1、无条件转移支付：平衡各地财政收入水平差异（均等化功能）－－税收返还、体制补助和结算补助2、有条件转移支付：确保地方政府提供最低标准的公共服务水平－－专项拨款（发展项目补助、自然灾害补助）2019/9/29财政与公共管理学院（四）收支划分的基本理论依据1、社会公共需要或公共物品的层次性（经济标准）公共产品层次性中央与地方职能和事权划分中央和地方财力分配：（1）中央直接负责的全国性公共产品和事项（如国防、外交），由中央财政负责；2019/9/29财政与公共管理学院（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设施、环保等），由中央和地方财政共同承担，并按具体项目确定分担的比例；（3）中央负有直接或间接责任，但有地方政府负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；（4）其他属于区域内部的地方性公共产品和服务，则由地方财政负责。2019/9/29财政与公共管理学院税种的层次性－－收入划分：（1）税源普及全国且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应归中央税；（2）税源比较固定且税基较为狭窄的税种，应划为地方税。2019/9/29财政与公共管理学院2、集权与分权关系（政治标准）（1）以集权为轴心；（2）不同政体侧重不同；（3）不同国情和发展阶段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，转移支付调节。2019/9/29财政与公共管理学院中央和地方支出责任的划分内容责任归属理由国防外交国际贸易金融与货币政策管制地区间贸易对个人的福利补贴失业保险全国性交通地区性交通中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方地方全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务全国性服务、外部效应地区性服务2019/9/29财政与公共管理学院中央和地方支出责任的划分（续）内容责任归属理由环境保护对工业、农业、科研的支持教育卫生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公园、娱乐设施地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方地方地方地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务2019/9/29财政与公共管理学院政府间税种划分的一般情况税种税基的决定权税率的决定权税收征管权税收功能与特征关税个人所得税公司所得税营业税A.单一环节B.多环节财富税资源税A.地区间分布不均匀的资源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC进出口贸易税流动性要素，再分配和稳定工具流动性要素、稳定工具税基可协调，较低的奉行纳税费用税基可协调，较高的奉行纳税费用再分配功能，税基流动调节税源不均衡功能2019/9/29财政与公共管理学院政府间税种划分的一般情况（续）注：表中C代表中央政府；P代表省等中间层次的政府；L代表省以下的地方政府。税种税基的决定权税率的决定权税收征管权税收功能与特征B.地区间分布均匀的资源财产税“有害产品”税使用费和受益税C、PP、LC、P、LP、LC、PP、LC、P、LP、LLLC、P、LP、L税源分布均衡，且具有不可流动性税基流动性小，地方征管效率高有害产品的影响可能是全国性、地区或地方性的可能确定特定的消费者2019/9/29财政与公共管理学院若干国家中央与地方之间税种的划分税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级表13-2若干国家中央与地方之间税种的划分2019/9/29财政与公共管理学院若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）2019/9/29财政与公共管理学院第二节中国分税制改革一、分税制改革的指导思想1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。地方－－既得利益，调动积极性财政收入增量中中央－－增加财力，加强宏观调控中央多得2、合理调节地区之间财力分配。转移支付制度3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。立法权集中中央，分级征管4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税，分征，分管；主要税种划分好，其他税种划分逐步规范；存量不动，增量调整。2019/9/29财政与公共管理学院二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。2019/9/29财政与公共管理学院（二）中央与地方的收入划分根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。中央税：关税、消费税等；共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。2019/9/29财政与公共管理学院中央政府固定收入中央政府与地方政府税收收入划分中央地方共享收入地方政府固定收入国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税（营业税），（城建税）城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税国内增值税营业税企业所得税个人所得税资源税城市维护建设税印花税75%25%铁银保总缴其余铁银海油总缴部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余铁银保总缴部分其余证券94%证券6%其余2019/9/29财政与公共管理学院（三）转移支付制度的建立1、税收返还：维持存量、调整增量（基数法）税收返还，是为了保证地方的既得利益而实行的办法。中央把在1993年按新体制计算的净增加的收入，全部返还给地方。税收返还的基本办法是，首先核算中央对地方的税收返还基数，然后再具体计算返还数额。2019/9/29财政与公共管理学院地方税收返还基数的核算公式如下：R＝C＋75%V－S1111)%75()%75()%75(3.0－nnnnnnVCVCVCRRR）＋（＝－nnnrRR3.0112019/9/29财政与公共管理学院2、过渡期转移支付→一般性转移支付3、专项拨款h