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新资本充足率计算及报表新资本充足率计算及报表资本定义资本定义部分部分20122012年年99月月中国银行业监督管理委员会ChinaBankingRegulatoryCommission内部资料BIIIBIII培训培训2目录n新《办法》分子部分的政策内容n资本定义部分报表介绍3新《办法》政策内容n各级资本充足率计算公式：n资本充足率=n一级资本充足率=n核心一级资本充足率=总资本-对应资本扣减项风险加权资产×100%一级资本-对应资本扣减项风险加权资产×100%核心一级资本-对应资本扣减项风险加权资产×100%4新《办法》政策内容n监管资本类别n总资本=一级资本+二级资本n一级资本=核心一级资本+其他一级资本n各级资本组成二级资本工具及其溢价、超额贷款损失准备、少数股东资本可计入部分二级资本其他一级资本工具及其溢价、少数股东资本可计入部分其他一级资本实收资本/普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般风险准备、少数股东资本可计入部分核心一级资本5新《办法》政策内容n资本扣除项直接或间接持有本银行二级资本、协议互持的二级资本、对未并表金融机构投资中的二级资本（有控制权的、大额少数投资、小额少数投资）直接或间接持有本银行其他一级资本、协议互持的其他一级资本、对未并表金融机构投资中的其他一级资本（有控制权的、大额少数投资、小额少数投资）、应从二级资本中扣除的应扣未扣缺口商誉、无形资产、净递延税资产、贷款损失准备缺口、资产证券化销售利得、确定受益类养老金资产、自持股票、对未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备、自身信用风险引起的负债公允价值变动带来的未实现损益、协议互持资本、对未并表金融机构的核心一级资本投资（有控制权的、大额少数投资、小额少数投资）、有控制权但未并表金融机构的各级资本缺口、应从其他一级和二级资本中扣除的应扣未扣缺口二级资本扣除项其他一级资本扣除项核心一级资本扣除项6新《办法》与现行法差异–资本定义部分资本工具标准更加严格资本扣除项目有所增加资本扣除方法更加复杂11223344资本层级划分更加细致2012年6月《商业银行资本管理办法（试行）》2004年《商业银行资本充足率管理办法》资本充足率最低要求更高557新《办法》与现行法差异–资本定义部分n资本级别划分更加细致n现行法：核心资本（一级资本）、附属资本（二级资本）n新《办法》：核心一级资本、其他一级资本、二级资本n资本工具要求更加严格n现行法：附属资本按业务品种n新《办法》n附件1中明确n核心一级资本11条标准n其他一级资本工具14条标准n二级资本工具11条标准8新《办法》与现行法差异–资本定义部分n资本扣除项目有所增加n新《办法》中继续扣除：商誉、贷款损失准备缺口、对未并表金融机构的投资n新《办法》中调整处理方法：对工商企业资本投资、非自用不动产、资产证券化n新《办法》中新增项目：无形资产、净递延税资产、资产证券化销售利得、固定受益类养老金资产、自持股票和资本工具、对未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备、自身信用风险引起的负债公允价值变动带来的未实现损益、协议互持资本、有控制权但未并表金融机构的各级资本缺口9新《办法》与现行法差异–资本定义部分n资本扣除方法更加复杂n区分全额扣除和门槛扣除n扣除顺序n对应扣除n逐级顺延n例如：--对未并表金融机构资本投资的处理--对递延税资产的处理n资本充足率最低要求更高n现行法：4%/8%/附属资本不能超过核心资本100%n新《办法》：5%/6%/8%、2.5%储备资本要求、逆周期资本要求、SIFI附加资本要求10目录n新《办法》分子部分的政策内容n资本定义部分报表介绍n合格资本情况表n辅助报表•贷款损失准备情况表（权重法）•少数股东资本情况表（工作底稿）•二级资本工具情况表（工作底稿）11报表结构1.核心一级资本3.其他一级资本5.二级资本2.核心一级资本监管扣除--全额扣除--门槛扣除--其他--低级资本应扣未扣缺口8.资本净额8.1核心一级资本净额8.2一级资本净额8.3总资本净额4.其他一级资本监管扣除--全额扣除--门槛扣除--其他--低级资本应扣未扣缺口6.二级资本监管扣除--全额扣除--门槛扣除--其他7.用于计算门槛扣除的核心一级资本净额G4A-2少数股东资本情况表G4A-1(a)贷款损失准备情况表G4A-3二级资本工具情况表G4A合格资本情况表12G4A合格资本情况表1.7其他81.6少数股东资本可计入部分71.5未分配利润61.4一般风险准备51.3盈余公积41.2资本公积可计入部分31.1实收资本可计入部分20.001.核心一级资本11.核心一级资本n资本公积可计入部分n未分配利润n少数股东资本可计入部分13G4A合格资本情况表n无形资产：不包括土地使用权n净递延税资产的处理n贷款损失准备缺口2.1.4.2贷款损失准备缺口（采用内评法计算信用风险加权资产的银行，包括内评法全覆盖和部分覆盖）162.1.4.1贷款损失准备缺口（采用权重法计算信用风险加权资产的银行）150.002.1.4贷款损失准备缺口142.1.3依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产132.1.2其他无形资产(不含土地使用权)扣减与之相关的递延税负债后的净额122.1.1商誉扣减与之相关的递延税负债后的净额112.核心一级资本监管扣除项目–2.1全额扣除项目14n净递延税资产的处理经营亏损引起的：全额扣除依赖未来盈利的n净递延税资产其他：门槛扣除（10%/15%双重门槛）不依赖未来盈利的:不需扣除，100%计入RWAn递延税资产净值的计算•递延税资产和负债的抵扣条件：同一征税主体、允许抵扣、不含已抵扣部分•按比例抵扣原则：可抵扣的递延税负债在全额扣除部分和门槛扣除部分按比例进行抵扣G4A合格资本情况表–监管扣除项目15G4A合格资本情况表2.1.10银行间通过协议相互持有的核心一级资本222.1.9自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实现损益212.1.8未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备202.1.7直接或间接持有本银行的普通股192.1.6确定受益类的养老金资产扣减与之相关的递延税负债后的净额182.1.5资产证券化销售利得17n确定受益类养老金资产n对未按公允价值计量的项目进行现金流套期形成的储备n银行间协议互持2.1.12有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本缺口242.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资23n法人口径下:所有有控制权的子公司n集团并表口径下:有控制权的保险公司2.核心一级资本监管扣除项目–2.1全额扣除项目16G4A合格资本情况表0.002.2.1.1其中应扣除金额272.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本260.002.2.4.1.2应在其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产中扣除的金额350.002.2.4.1.1应在对金融机构大额少数资本投资中扣除的金额340.002.2.4.1其中,超过核心一级资本15%的应扣除金额330.002.2.4对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本和其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产的未扣除部分320.002.2.3.1其中应扣除金额312.2.3其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产300.002.2.2.1其中应扣除金额292.2.2对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本28--10%门槛扣除:--10%/15%门槛扣除:0.002.4应从其他一级资本和二级资本中扣除的未扣缺口372.3其他应在核心一级资本中扣除的项目合计362.核心一级资本监管扣除项目–2.2门槛扣除项目2.核心一级资本监管扣除项目–2.3/2.4其他17n未并表金融机构的小额少数资本投资n判断大额和小额少数投资的标准•普通股持股比例+其他一级和二级资本工具帐面价值/被投资机构普通股帐面价值n小额少数投资适用10%的门槛扣除n超限部分按比例对应扣除•超限部分按全部小额少数资本投资中各级资本占比分配到各级资本•在各层级资本中对应扣除G4A合格资本情况表–监管扣除项目18n未并表金融机构的大额少数资本投资n大额少数投资中核心一级资本：•适用10%/15%双重门槛扣除n大额少数投资中其他一级和二级资本：•全额对应扣除n10%/15%双重门槛扣除（针对大额少数投资中CET1和其他依赖于未来盈利的净递延税资产）•单项不超过10%•考虑10%门槛后的剩余未扣除部分两项合计不超过15%G4A合格资本情况表–监管扣除项目19G4A合格资本情况表3.3其他433.2少数股东资本可计入部分423.1.2其他工具及其溢价413.1.1优先股及其溢价400.003.1其他一级资本工具及其溢价393.其他一级资本0.004.4应从二级资本中扣除的未扣缺口554.3其他应在其他一级资本中扣除的项目540.004.2.1.1其中应扣除部分534.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的其他一级资本520.004.2门槛扣除项目514.1.5有控制权但不并表的金融机构的其他一级资本缺口504.1.4对有控制权但不并表的金融机构的其他一级资本投资494.1.3对未并表金融机构大额少数资本投资中的其他一级资本484.1.2银行间通过协议相互持有的其他一级资本474.1.1直接或间接持有本银行其他一级资本460.004.1全额扣除项目454.其他一级资本监管扣除项目20G4A合格资本情况表5.4其他625.3少数股东资本可计入部分615.2.2超额贷款损失准备（采用内评法计算信用风险加权资产的银行，包括内评法全覆盖和部分覆盖）605.2.1超额贷款损失准备（采用权重法计算信用风险加权资产的银行）590.005.2超额贷款损失准备585.1二级资本工具及其溢价可计入金额575.二级资本6.二级资本监管扣除项目6.3其他应在二级资本中扣除的项目730.006.2.1.1其中应扣除部分726.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本710.006.2门槛扣除项目706.1.5有控制权但不并表的金融机构的二级资本缺口696.1.4对有控制权但不并表的金融机构的二级资本投资686.1.3对未并表金融机构大额少数资本投资中的二级资本676.1.2商业银行间通过协议相互持有的二级资本666.1.1直接或间接持有本银行的二级资本650.006.1全额扣除项目6421G4A合格资本情况表0.007.3.3核心一级资本净额3（扣除除2.2.4.1以外的所有扣除项后的净额）770.007.3.2核心一级资本净额2（扣除全额扣除项目和小额少数投资应扣除部分后）760.007.3.1核心一级资本净额1（仅扣除全额扣除项目）757.用于计算扣除门槛的核心一级资本净额8.资本净额0.008.3总资本净额810.008.2一级资本净额800.008.1核心一级资本净额7922目录n新《办法》分子部分的政策内容n资本定义部分报表介绍n合格资本情况表n辅助报表•贷款损失准备情况表（权重法）•少数股东资本情况表（工作底稿）•二级资本工具情况表（工作底稿）23G4A-1（a)贷款损失准备情况表(权重法)n《办法》第31条：n商业银行采用权重法计量信用风险加权资产的，超额贷款损失准备可计入二级资本，但不得超过信用风险加权资产的1.25%。n前款所称超额贷款损失准备是指商业银行实际计提的贷款损失准备超过最低要求的部分。贷款损失准备最低要求指100%拨备覆盖率对应的贷款损失准备和应计提的贷款损失专项准备两者中的较大者。24G4A-1（a)贷款损失准备情况表(权重法)6.可计入二级资本的超额贷款损失准备95.1信用风险加权资产85.可计入二级资本的超额贷款损失准备限额74.超额贷款损失准备63.贷款损失准备缺口52.2应计提的贷款损失专项准备42.1100%拨备覆盖率对应的贷款损失准备32.贷款损失准备最低要求21.实际计提的贷款损失准备余额125目录n新《办法》分子部分的政策内容n资本定义部分报表介绍n合格资本情况表n辅助报表•贷款损失准备情况表（权重法）•