第三章资产负债表及现金流量表

第三章資產負債表及現金流量表資產負債表的意義及要素資產負債表又稱財務狀況表，係用以表達一企業在特定日期財務狀況的報表。要素：資產負債業主權益資產負債表之功能Ⅰ幫助評估企業流動性及財務彈性流動性：是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間，亦即指企業資源及負債「接近現金的程度」。運用資金=流動資產-流動負債流動比率=流動資產/流動負債財務彈性：是指企業運用其財務資源以因應環境變動的能力，亦即因應突發的現金需求的增加或現金流入減少，而採取有效行動以改變其現金流量的金額及時間的能力。資產負債表之功能Ⅱ幫助評估企業之經營績效顯示企業之資本結構資產負債表使用上之限制資產負債大部分均非按現值評價部分有價值的經濟資源未能表達部分科目評價需賴主觀判斷及估計資產負債表項目之評價歷史成本與現值現值現時成本，又稱為重置成本現時約當現金：非被迫清算出售所能獲得的現金或現金等值。淨變現價值：係指預期未來售價，減除使該資產達到可出售狀態所需之成本，及銷售費用與收帳費用。淨現值：係指資產預期淨現金流入的折現值。相關資產負債表表達情形現金及約當現金：本身即代表現值應收帳款及應收票據：淨變現價值有價證券投資：按成本與市價孰低法列示，市價指現時約當現金。存貨：按成本與市價孰低法列示，市價可用現時成本或淨變現價值。廠房設備：按歷史成本減累計折舊表達租賃資產：按未來租金給付額淨現值減累計折舊表達。負債：流動負債以到期值表示。長期負債以現值表示。資產負債表項目分類資產流動資產投資及基金有形營業用資產(固定資產)無形營業用資產(無形資產)其他資產遞延借項負債流動負債長期負債其他負債業主權益股本(資本)資本公積未實現資本增值或損失保留盈餘解釋名詞Ⅰ流動資產：係指現金及其他預期能在一年或一營業週期內(以較長者為準)轉換成現金、出售、或消耗之資產。流動負債：係指將於一年或一營業週期內(以較長者為準)以流動資產或其他流動負債償還之負債。運用資金又稱營運資金，係指流動資產減流動負債之餘額，代表企業用於營業週期的財務資源。長期投資及基金固定資產：供營業使用之有形資產。永久性資產、折舊性資產與遞耗資產。解釋名詞Ⅱ無形資產：係指供營業使用，有經濟效益，但無實體存在的經濟資源。其他資產：凡無適當項目可歸屬之資產，除下述遞延借項下，均歸入其他資產。如閒置固定資產、存出保證金、待整理資產。遞延借項：又稱遞延費用，指長期預付費用或一筆支出其預期效益超過一年以上者。如開辦費、機器重新安置之成本、遞延所得稅資產、預付退休金成本、長期預付費用、債券發行成本等。解釋名詞Ⅲ長期負債：在下一年度或下一營業週期內(以較長者為準)不必動用流動資產或產生新的流動負債加以償付的債務。其他負債：如遞延所得稅負債、存入保證金、長期預收款。業主權益：獨資：資本主投資，業主往來合夥：合夥人資本，合夥人往來公司：股本或資本、資本公積、未實現資本增值或損失、及保留盈餘等，公司組織業主權益稱為「股東權益」解釋名詞Ⅳ股本有兩種：普通股及特別股。資本公積：股本溢價庫藏股票交易受贈資本資產重估增值合併負商譽資產處分利得未實現資本增值或損失保留盈餘特殊表達問題會計政策之揭露合併報表編製政策、外幣交易處理方法及外幣財務報表換算、租賃會計處理、長期工程合約損益認列方法、折舊方法、存貨評價及銷貨成本認列方法。比較報表期後事項：資產負債表日(即會計年度結束日)後至財務報表提出日之間(稱為期後期間)所發生的重大事項稱為期後事項。須調整財務報表者：凡期後事項發生(1)能提供關於在資產負債表日已存在狀況的額外佐證(2)且對編製財務報表所用估計金額有影響者，應調整財務報表。凡期後事項之發生，並不影響資產或負債在資產負債表日之狀況，但卻顯示企業之財務或營運狀況在資產負債表日之後已有重大改變，則應將該期後事項之性質及其財務影響數加以揭露。或有事項係指在資產負債表日以前既存事實或狀況，可能已對企業產生利得或損失，其確實結果，有賴於未來不確定事項發生或不發生以證實者。凡損失「很有可能」發生，且金額能合理估計者，應於資產負債表日估計入帳。凡損失雖「很有可能」發生，但金額無法合理估計，或損失僅「有可能」發生，則應用附註方式加以揭露。或有利得不論其實現可能性有多大，均不預估入帳，此乃穩健原則之應用。但如或有利得「很有可能」實現者，應附註揭露，如屬「有可能」實現者，得附註揭露。關係人交易與評價科目前者係指關係人間資源或義務之移轉，不論有無計收價金均屬之。後者係指包括抵銷科目及附加科目現金流量表現金流量表，係以現金流入與流出為基礎，彙總說明企業在一特定期間內之營業活動、投資活動及融資活動的財務報表。流動性指標之一的流動現金負債保障比率營業活動淨現金流入/平均流動負債財務彈性指標之一的現金負債保障比率營業活動淨現金流入/平均總負債自由現金流量：由營業活動產生之淨現金流入，減除當年度資本支出(購買固定資產)及現金股利後餘額。內容與格式Ⅰ包括營業活動、投資活動和融資活動。營業活動現金流入包括(1)現銷商品及勞務、應收帳款或應收票據收現(2)收取利息及股利(3)處分因交易目的而持有權益證券及債權憑證所產生現金流入等等營業活動現金流出包括(1)現購商品及原料(2)支付債權人利息等等內容與格式Ⅱ投資活動現金流入(1)處分固定資產價款等等投資活動現金流出(1)取得固定資產等等融資活動現金流出(1)支付股利等等評價科目