2全面预算管理优化方案汇报

业务和系统一体化，增强企业竞争力新奥燃气控股有限公司财务管理咨询项目全面预算管理优化方案汇报毕博管理咨询2004年10月20日2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件2目录1.新奥预算现状和优化方向2.全面预算管理优化方案简介3.优化方案中的重点概念介绍4.全面预算管理的实施步骤2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件31.1新奥全面预算管理现状：优势建立了较为完善的计划预算体系，覆盖了大部分的经营和财务项目；计划和预算的体系已经初步实现的衔接，实现会计准则和实际经营规律之间的转换；可以和上游的市场营销和下游的绩效考核机制进行有效的衔接；财务预算的结果能够结合业务预算能够产生完整的资产负债表、利润表和现金流量表，并且相互结合紧密；具有统一的计划预算的表格和标准的填写规则，方便下级的及时填报和上级的合并汇总；在年度预算编制的同时，建立了季度计划分解的体系，并且允许根据实际有一定差异和调整；所有参与计划和预算的人员都具有相当的素质与水准，完成整个全面预算管理流程较为有效。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件41.2新奥全面预算管理现状：改进要点整个全面计划预算还没有形成一个真正的闭环；缺乏全面总结的过程；预算分析（包括财务分析和经营分析）都是以罗列事实为主，对问题的分析在质和量上都比较欠缺企业整体预算目标的确定决定于成员企业“三一计划”的汇总和来自资本市场的业绩要求，常常表现为形式简单的指标下压；预算数字不准确，影响预算准确性有大量的内外部因素；成员企业（在预算目标对自己不利的情况下）习惯于以“不合实际”作为与控股总部讨价还价的理由；预算执行刚性不强，成本费用超支对整体考核的相对影响不大，对成员企业的制约效果不明显；财务对公司业务状况的评价能力和监控能力比较差，财务数据缺乏合理的业务量数据进行辅助分析，较难根据财务结果对业务经营状况有效评价；由于EXCEL的局限性，预算文件的制作、维护和传递的效率不高，编制人员的工作量大，并且无法对成员单位自行决定的预算前提假设进行复核，也无法进行数据调用和分析的功能，特别是数据的溯源分析困难，对于一些高级运用尚无法开展。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件51.3新奥燃气全面预算管理的优化方向根据上述的问题归纳出全面预算管理的优化方向：在现有全面预算的体系之上进一步书面化、体系化和逻辑化；提出并推行滚动预测，在年度预算的架构下建立重点突出的微观动态预测工具，更加突出了成员企业自身的管理；在考核目标的确立和预算管理建立融入联合基数确定法的方法论，改变管理和考核机械关联的方式，将管理和考核有机的结合；详略结合、重点突出的有层次的建立预算的报告体系；强化预算分析的职能，将分析工作以具体管理报告的形式正式确立下来。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件61.4全面预算管理的交付品交付品：全面预算管理优化方案的说明文档，Word版本全面预算管理优化方案的改进表格，Excel版本全面预算流程优化方案的流程文档，Viso版本相关文档：联合基数确定法的文档成本费用预算定额的文档2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件7目录1.新奥预算现状和优化方向2.优化方案中的重点概念介绍3.全面预算管理优化方案简介4.全面预算管理的实施步骤2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件82.1联合基数确定法的计算说明：联合基数确定法的简化计算如下：上级下达数实际完成数下级自报数合同基数超基数奖励/不足受罚少报受罚/多报奖励奖励总额下级合同权重超基数奖励/不足受罚系数少报受罚/多报奖励罚系数＋2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件92.2联合基数确定法的主要原理超基数奖励系数（不足受罚系数）少报受罚系数多报奖励系数合同权重（针对自报数）自报数总部下达数实际数1超基数奖励系数（不足受罚系数）少报处罚系数合同权重X超基数奖励系数（不足受罚系数）多报奖励系数=0在预算上报时，成员企业在“实际数=自报数”进行预算上报；在预算执行时，成员企业会尽力完成最高的水平。联合基数确定法是着力解决信息不对称性的优秀方法之一2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件102.3联合基数确定法中系数的定义当实际完成数超过合同基数时，下级获得奖励占超过数的比例超基数奖励系数：下级自报数占合同基数的权重不足受罚系数：当实际完成数不到合同基数时，下级受罚占不足数的比例少报受罚系数：当实际完成数超过下级自报数时，下级受罚占超过数的比例下级合同权重：当下级自报数超过实际完成数时，下级获奖占超过数的比例多报奖励系数：激励下级超额完成任务处罚下级没有完成任务处罚下级瞒报少报激励下级提出更高目标调节上下级权重2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件112.4滚动预算定义滚动预测又称“永续预算”或“连续预算”，是一种经常稳定保持一定期限（如五个季度）的预算。其基本特点是，凡预算执行过一个季度后，即根据前一季度的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余四个季度加以修订，并自动后续一个季度，从而使总预算经常保持五个季度的预算期。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件122.5滚动预测编制的要点内容上，以重点性为重点，覆盖燃气控股和成员企业主要管理关注的经营事项和财务事项，非重点关注的事项可以进行一些简化；结果上，以和考核指标相关的预算、资金预算和资本性支出预算为重点，产生和上述表格相关的表；定位上，滚动预测更多的作为管理的工具，和年度考核不直接相关；考核上，针对滚动预测中次季的执行差异的准确性进行考核；形式上，以跨年度的1个季度加上4个季度进行，第一个季度进行详细的预算编制，带有执行刚性的特征，后面季度进行一定的预测。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件132.6实施季度滚动预测的优点摆脱唯考核目标而编制计划预算的问题。滚动预测也强调指标，但它强调的是每天从指标分析中发现变化的因子、处理变化，把行为者的日常关注从完成指标转移到优化行为上，指导成员企业自身管理层的经营管理，发挥出预算管理对于经营管理的支持作用，才会使预算更加准确有效，变为成员企业的长效管理机制，也更能促进指标考核的严肃性；在公司中形成持续计划的工作思路和方法，迫使管理人员看得比当期财务年度更远。许多管理者的管理视野都有一个“截止期”，只关注本企业截止到本年年底的经营情况，而滚动预测改变了公司仅在每年的第三季度才开始考虑未来的做法；滚动预测是全面预算管理的重要组成部分，是传统预算的延展和补充。滚动预测的好处在于促使计划预算更加迅速地反映和适应经营环境的变化，通过更频繁的预测，确定新的环境因素和驱动因素指标，及时将各种变化体现在新的业务规划、资源分配方案和财务价值架构中，进而使业务决策更贴近市场；提供了每季调整一次计划的机会。每季度预测时点以前的实际数加上年底以前的预测数就形成了对本年的最新的预测数，可以与全年预算作比较分析和趋势分析，提供了更多的分析和发现问题的手段；提升管理层预测能力和管理水平，同时积累预算的相关经验和数据；2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件14目录1.新奥预算现状和优化方向2.优化方案中的重点概念介绍3.全面预算管理优化方案简介4.全面预算管理的实施步骤2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件153.1全面预算工具的定位管理的工具对成员企业的经营管理人员可以起到确实的作用，对于燃气控股的管理部门可以真实的反映下级单位的情况；控制的工具强化预算管理的刚性，通过预算管理解决平时的事项审批，解决管理幅度的问题，降低管理工作量，提高管理工作效率；绩效考核的工具预算目标的确定也是构成预算期间的考核指标的重要环节。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件163.2全面预算管理体系优化方案简要介绍项目使用者内容是否考核定位项目目标确定燃气控股预算编制部门根据资本市场要求和管理导向确定考核目标联合基数确定法下的考核考核目标确定目标确定年度预算燃气控股预算编制部门为滚动预测在一个自然年度的深化管理流程联合基数确定法下的考核考核目标确定管理信息上报年度预算滚动预测－燃气控股燃气控股预算编制部门根据燃气控股需要据实填写管理数据准确性考核管理信息上报滚动预测－燃气控股滚动预测－成员成员企业根据日常管理需要据实管理准确性考核具体管理工具滚动预测－成员2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件173.3全面预算管理体系图示年度预算滚动预测联合基数确定法平衡计分卡奖金向分数转换季度考核滚动预测分析年度预算分析防范期间转移目标确定了解成员企业成本费用定额2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件183.4全面预算管理优化方案的特点明确考核目标导向预算管理和考核进行一定联系，完成目标导向和牵引的作用；增强管理功能预算管理实现滚动预测，追求预测的准确性，消除信息不对称；双重预算主体以燃气控股和成员企业为双重主体的预算管理体系，燃气控股重点于信息的及时沟通了解和分析以便采用相应的管理措施，成员企业则是重点于实际管理的需求；双重刚性考核在使用联合基数确定法的情况下，所有的考核归于平衡计分卡，采用更加刚性的考核，在滚动预测推广的情况下，进行准确性的执行差异分析，结果也进入平衡计分卡，通过上述考核导向和准确性导向的双重考核体制；2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件193.4全面预算管理优化方案的特点（续）强调预算控制在预算刚性的情况下，凡是通过了计划预算或者是次季滚动预测的支出经营性项目可以在符合性审核之后由成员企业直接进行操作，而无须繁琐的审批程序，这样就实际上强调了预算的准确性，反过来这样的准确性又突出了预算的刚性，形成良性的互动；突出预算分析在优化的预算体系的设计过程中，整个预算体系更加层次化和多样化，可以提供更加丰富的信息以供分析，可以通过适当的预算不同期间的比较、预算和实际的比较来更好的帮助燃气控股和成员企业了解经营管理的状况；进行预算管理转型主要体现在节约目前预算管理中过多的预算审批和信息沟通的工作，而将更多的预算管理方向放在预算的准确性编制、导向、分析和问题发现方面。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件203.5滚动预测和年度预算的关系在引入联合基数确定法的情况下，年度预算和滚动预测实际上是一个完整的整体，年度预算实际上就是滚动预测到一个自然年度的反映；在细度上，年度预算是按照十二个月进行的，滚动预测是按照次季三个月加上四个季度进行完成的，年度预算和滚动预测构成预算管理的两个相对独立的过程，年度预算完成的相对细致为下一个整年的滚动预测的完成奠定一个基本的信息基础，之后的滚动预测可以在这个信息基础之上进行有重点的更新，避免平时的重复工作；年度预算和滚动预测编制的重点有所不同，年度预算强调项目的全面性，同时，年度预算也构成形成考核指标的一个方面（完成下级上报数的上报），是构成平衡计分卡的一个重要因素；而滚动预测强调项目的重要性，即对于重要项目在平时的全面关注，例如考核指标项目的关注、资金情况的管制、资本性支出情况的关注等等，同时滚动预测也构成执行差异考核的依据，强化的预算的控制职能。2004年毕博(BearingPoint)管理咨询新奥燃气与毕博公司机密文件21