第二章现金流量及其构成

现金流量及其构成大连理工大学管理与经济学部王建军E-Mail:[e-mail]第2章现金流量及其构成2014-6-23243Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014第二章现金流量及其构成&第一节现金流量‡现金流入‡现金流出‡净现金流量&第二节现金流量的构成‡‡投资投资‡成本费用‡营业收入‡税金‡利润第2章现金流量及其构成2014-6-23343Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014第一节现金流量的概念一、基本概念1.现金流出：相对某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。2.现金流入：相对某个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。3.净现金流量=现金流入-现金流出4.现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向第2章现金流量及其构成2014-6-23443Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014第一节现金流量的概念二、现金流量的表示方法1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。年末012345…n-1n现金流入130019002500…250090016002900现金流出6000500700900…900净现金流量-60000080012001600…2000第2章现金流量及其构成2014-6-23543Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20142.现金流量图与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。时间时间tt0123时点，表示这一年的年末，下一年的年初200150现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出注意：若无特别说明注意：若无特别说明••时间单位均为年；时间单位均为年；••投资一般发生在年初，营业收投资一般发生在年初，营业收入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发生在年末生在年末现金流量的大小及方向第2章现金流量及其构成2014-6-23643Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20142.现金流量图(续)0123456时间（年）200200100200200200300第2章现金流量及其构成2014-6-23743Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014第二节现金流量的构成™投资™成本费用™营业收入™税金™利润第2章现金流量及其构成2014-6-23843Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014投资的构成及形成的资产总总投投资资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产流动资产流动资产固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资预备费用预备费用建设投资流动资金投资建设期利息第2章现金流量及其构成2014-6-23943Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014一、投资1.建设投资为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：1）固定资产投资2）无形资产投资3）其他资产投资4）预备费用（基本预备、涨价预备）2.建设期利息3.流动资金投资第2章现金流量及其构成2014-6-231043Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014固定资产投资固定资产：指使用期限较长（使用寿命超过一个会计年度），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产。主要包括：‡建筑工程费‡设备购置费‡安装工程费‡工具及器具购置费‡其它费用（土地补偿费、管理费等）第2章现金流量及其构成2014-6-231143Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014固定资产投资（续）固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入第2章现金流量及其构成2014-6-231243Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014无形资产、其它资产无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本其他资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本第2章现金流量及其构成2014-6-231343Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014流动资金投资流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）第2章现金流量及其构成2014-6-231443Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014投资来源项目资本金（自有资金或项目权益资金）投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。项目债务资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。第2章现金流量及其构成2014-6-231543Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics2014二、成本费用总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出（折旧费和摊销费是成本,但不是现金流出）。第2章现金流量及其构成2014-6-231643Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20141、成本费用的分类总成本费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）财务费用管理费用销售费用直接费用间接费用期间费用生产成本11））按成本中心分类按成本中心分类为组织和管理生产所发生的销售商品过程中发生的费用企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用总成本（费用）总成本（费用）==生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用第2章现金流量及其构成2014-6-231743Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20141、成本费用的分类（续）2）按经济性质分为九类：①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。总成本（费用）＝①＋②＋…＋⑨2、经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。经营成本＝总成本费用－（折旧＋摊销费＋利息）第2章现金流量及其构成2014-6-231843Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算利用会计手段，把以前（建设期）发生的固定资产投资支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。第2章现金流量及其构成2014-6-231943Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算第2章现金流量及其构成2014-6-232043Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算（续）1）平均年限法：每年计提的折旧额相等年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率例2-1：一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为500元，使用平均年限法计算设备年折旧率。年折旧率=(1-500/12000)/5=19.17%年折旧额=（12000-500）/5=12000×19.17=2300第2章现金流量及其构成2014-6-232143Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算（续）1）平均年限法：每年计提的折旧额相等年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限N年折旧额=固定资产原值×年折旧率2）工作量法：每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额=（原值-残值）/额定总工作量年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量第2章现金流量及其构成2014-6-232243Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算（续）3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减年折旧率=2/折旧年限N×100%（年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率最后两年折旧额＝[（固定资产净值）N-2－期末残值]/2例2-1：一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为500元，使用双倍余额递减法计算设备年折旧额。第2章现金流量及其构成2014-6-232343Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143、折旧的计算（续）不考虑残值，平均年限法折旧率为1/5×100%=20%,故双倍余额递减法折旧率为20%×2=40%第一年折旧额：D1=12000×40%=4800第二年折旧额：D2=（12000-4800）×40%=2880第三年折旧额：D3=（12000-4800-2880）×40%=1728此时固定资产净值为：12000-4800-2880-1728=2592（2592-500）/2=1046第四（五）年折旧额：D4（D5）=（2592-500）/2=1046第2章现金流量及其构成2014-6-232443Copyright©Dr.Jian-JunWang,DUTFacultyofManagement&Economics20143