chapter04全面预算管理的组织机构与职责

全面预算管理李锦学沈阳工程学院E-mail：[e-mail]第四章全面预算管理的组织机构与职责•第一节全面预算管理的组织机构•第二节全面预算管理的职责一、组织机构在全面预算管理中的作用和意义第一节全面预算管理的组织机构全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。预算组织预算目标体系预算编制预算执行预算考评集团战略方法、时间、责任责任预算报表预算执行状态数据平衡计分卡考核方法目标修正集团经营计划信息反馈与分析制定年度目标修正战略1、科学、规范原则2、高效、有力原则3、繁简适度、经济实用原则4、全面、系统原则5、权责明确、权责相当原则二预算管理体系的设置原则一、科学、规范原则二、高效、有力原则三、繁简适度、经济实用原则四、全面、系统原则五、权责明确、权责相当原则节约成本提高效益尊重公理遵循法理掌握节奏把握力度全面协调系统控制责任到点权责匹配•科学规范原则•科学、规范是指设置的全面预算管理组织体系既要符合全面预算管理的内在规律，又要符合《中华人民共和国公司法》、本企业的《公司章程》中有关公司法人治理结构的有关规定。例如，公司法明确规定：预算的制订责任由公司董事会承担，预算的审定权力由公司股东会享有，这些条款都是各企业在设置全面预算管理组织体系、划分有关机构责任与权利时不能与法律、法规相抵触的。高效、有力原则•高效、有力是指全面预算管理机制的运行要反应敏捷、作用有力、执行坚决、反馈及时，这是现代经济社会对组织管理的基本要求。设置预算管理组织体系的目的在于充分、有效地实施预算管理职能，确保全面预算管理活动的顺利运行。显然，只有高效、有力的组织机构才能保证此目的的实现。繁简适度、经济适用原则•全面预算管理组织体系的建立一定要结合本企业的实际，既不能搞烦琐哲学、摆花架子，又不能过于简单。因为，繁简适度的组织体系是全面预算管理机制高效运行的基础。庞大、臃肿的预算管理机构，不仅会增加预算管理的成本，而且会降低管理效率、造成管理混乱，甚至危及全面预算管理的运行。提高经济效益是全面预算管理的根本目的，如果因为开展全面预算管理导致费用上升、效益下滑，那将得不偿失。相反，过于简单的组织机构，又难以担当全面预算管理的重任，造成顾此失彼、疲于应付，最终导致全面预算管理的失败。因此，繁简适度、因企制宜的设置全面预算管理的组织体系，并配备数量适中的工作人员，对于每一个实施全面预算管理的企业而言，都是非常重要的。全面、系统原则•全面预算管理是以预算为标准，对企业经营活动、投资活动、筹资活动进行控制、调整和考评的一系列管理活动。它既涉及企业人财物各个方面，又涉及企业供产销各个环节，是一个全员参与、全过程控制的系统工程。因此，企业应本着全面、系统的原则，从以下两个方面建立健全全面预算管理组织体系：•一是明确企业全面预算管理决策机构、工作机构和执行机构的设置及组成人员，落实各机构在预算管理中的责任和权利。•二是全面预算管理组织体系的建设要与企业组织机构相适应，在由多级法人组成的集团公司、母子公司，应相应建立多级预算管理决策机构、工作机构和执行机构，避免出现全面预算管理活动相互脱节，甚至出现管理空白的现象。权责明确、权责相当原则•全面预算管理是以人为本的管理活动，全面预算管理的各个组织机构必须要有明确、清晰的管理权限和责任。只有做到权责明确、权责相当，才能在实施全面预算管理中减少或杜绝“扯皮”现象。•权责明确是指应根据全面预算管理组织机构所从事的具体活动，明确规定其应承担的经济责任，同时赋予其履行职责所必须的权利。•权责相当是指有多大权利，就应该承担多大的责任；反之，承担多大的责任，就应该拥有多大的权利。有责无权、责大权小，责任无法落实；有权无责、权大责小，就会造成权利滥用。只有权责匹配、将责权利有机结合起来，才能使全面预算管理活动充满生机和活力。高效有力原则保证公司任务完成权责利对等原则公司每一管理层次、部门、岗位的责任、权力和激励都要对应客户导向原则组织设计应高保证公司以统一的形象面对顾客，并满足顾客需要全面系统原则灵活性原则保证对外部环境的变化能够作出及时、充分的反应繁简适度经济适用原则执行和监督分设原则保证监督机构起到应有的作用科学规范原则即避免多头指挥和无人负责现象以公司战略决定组织结构和功能的设置，组织的设计应保证战略的有效实施组织管理体系是公司战略能否得到有效实施的基础保障三、组织机构层次（一）预算管理的决策机构最高权力机构，居于核心地位主要包括：公司股东（大）会董事会预算委员会股东（大）会与董事会构成人员:股东（大）会全体股东或股东代表董事会由股东大会选出的董事组成职能：股东（大）会——审议和批准董事会——制订和审议股东大会主要职权审议决定【经营方针和投资计划】审议批准【年度全面预算方案】审议批准【年度全面决算方案】审议批准【债券放行预算】其他需要审议批准的事项董事会主要职权决定【经营计划和投资方案】制订【年度经营目标】制订【年度全面预算方案】制定【年度全面决算方案】决定【全面预算考评与奖惩方案】其他需要决定及制订的事项预算委员会构成人员：主任委员董事长副主任委员总会计师（或财务总监、财务副总）一般成员高级管理人员、二级公司管理人员职能：在董事会领导授权下，决定和处理全面预算的重大事宜。预算委员会主要职权根据公司战略规划和经营目标。制订公司年度预算指标。制定全面预算管理的政策规定制度等相关文件。制定全面预算编制的方针程序和要求审查公司总预算草案和各部门编制的预算草案，并提出修改意见。预算委员会作为全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，是董事会职责在预算管理方面的延伸和具体化。其制定、审议的有关全面预算管理的重大事项，如年度经营目标、预算奖惩方案等，必须报公司董事会或股东(大)会审批。预算委员会的主要工作方式是定期或者不定期召开预算工作会议。预算委员会主要职权全面预算管理工作机构是在预算委员会（或公司总经理）领导下主管预算编制、监控、协调、核算、分析、反馈、考评等全面工作的部门。因为预算委员会的成员主要是由公司高级管理人员和部分二级公司、部门负责人组成的，预算工作会议是其主要的议事方式。所以，预算委员会一般为非常设机构，而全面预算管理日常的、具体的工作则由全面预算管理工作机构承担。根据全面预算管理的内容和相互牵制原则，全面预算管理工作机构可以分为1,预算常务机构2.预算管理监控机构3.预算管理核算机构4.预算管理考评机构（二）预算协调管理机构1、预算管理常务机构1、负责公司预算管理制度的起草和批报工作2、编制企业全面预算编制大纲3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作4、为各预算单位的预算管理提供咨询5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算委员会提出审批重点和建议8、负责检查落实公司预算管理制度的执行9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析10、结合预算的实际情况，提出调整预算指标的建议方案预算管理常务机构是企业行使日常全面预算管理工作的部门。主要职责11、定期向预算委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并为预算委员会进一步采取行动拟定备选方案12、负责预算管理的其他日常工作预算管理监控机构是对全面预算管理执行过程和结果进行监督、控制的部门。为了保证全面预算管理的健康、正常运行，企业必须对对各责任部门的预算执行情况进行监控，监控的对象主要有价格监控、信息监控、质量监控、资金监控等。2、预算管理监控机构价格监控所谓价格监控，是指在预算管理中对企业的材料、设备等各项物资的采购价格，产品销售价格、劳务价格以及企业内部各单位之间中间产品或服务的转移价格，必须制订监管政策和控制政策，并监督执行，不能放任不管。信息监控所谓信息监控，是指通过对企业供产销各环节数据资料的有效监控，确保预算管理信息系统中传递的信息真实、完整。它包括内控制度，审计规则和程序、审计人员职业道德及其惩罚措施等内容。质量监控所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。由于产品质量贯穿于设计、制造和使用整个过程，因此企业要对产品的设计、制造、使用的全过程进行有效的监控，通过实施事前决策、事中控制、事后分析等一系列环节监控方法，控制工作质量，确保产品质量。资金监控资金运动是企业“血液循环系统”，血液循环是否顺畅，事关企业的生死存亡。所谓资金监控，就是指通过有效的资金监控手段保证企业各环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。预算管理的监控具有全面性、全员性、系统性的特征企业的各个部门既是预算的执行者又是预算管理的监控者。一般情况下，企业全面预算管理监控网络的牵头部门是企业预算管理办公室或审计部门。企业一般采取规定一个职能部门牵头，其他相关专业部门按职能分工进行监督从而组成一个各部门、各成员共同负责、相互配合，预算执行者之间自我监控和相互监控相结合，纵横交错、相互牵制、相互监控的全面预算管理监控网络。部门在预算管理中的主要监控职责预算管理办公室1.组织、协调预算管理的监控工作。2.汇总监控结果，对出现的重大差异既是处理或召开协调会。审计部门1.监督、审计公司各职责部门的预算执行情况。2.定期撰写审计报告。财会部门1.对预算执行过程的资金流动进行监控。2.对预算执行过程的会计核算进行监控。人力资源部门1.对责任单位的人力资源、劳动生产率进行监控。2.对工资、奖金及奖惩兑现情况进行监控。3.对各部门的工作质量进行考核、监控。生产计划部门1.对责任单位的产品产量、品种结构进行监控。2.对公司综合计划执行情况进行监控。质保部门对企业供产销各个环节的质量情况进行监控仓储部门1.对外购材料、设备、物资的价格、质量、数量进行监控。2.对产品质量、数量、结构进行监控。全面预算管理监控网的组成及职责表3、预算管理核算机构预算管理核算机构是对全面预算执行过程和结果进行反映、控制、核算和信息反馈的部门。实施全面预算管理必须建立责任会计制度，推行以责任中心为核算对象的责任会计核算。责任会计属于管理会计的范畴，它是以责任中心为会计对象，对责任中心的经营活动过程及其结果进行控制、核算、分析、考核、评价的一种内部会计制度。责任会计核算的对象不是产品，而是公司内部各个责任中心，它强调对责任中心进行事前、事中、事后的全过程管理，它所要反映和评价的是每一个责任中心的工作业绩。全面预算管理与责任会计是密不可分的。全面预算管理是建立责任会计的前提条件，责任会计是全面预算的管理有效实施的重要保证。预算管理核算机构（责任会计）的主要职责1、明确各则责任主体，建立责任会计账簿和报表体系2、建立责任会计核算所需的原始凭证制度3、建立内部转让价格制度4、建立企业内部的结算制度5、分解、落实各责任中心预算目标6、核算各责任中心的预算执行情况和经营业绩7、分析、评价和考核各责任中心工作业绩8、编辑责任会计报告4、预算管理考评机构预算管理考评机构是对全面预算管理执行过程和结果进行考核、评价和奖惩兑现的部门。同预算管理监控一样，预算管理考评的对象主要是预算的执行部门，是各个责任中心执行预算的过程和结果，而企业的各个部门既是预算的执行者，又是预算管理的考评者。企业一般采取规定一个职能部门为主，其他相关专业部门按照职能分工进行考评的办法。一般情况下，企业预算管理考评机构的牵头部门是预算管理办公室或人力资源部门。全面预算管理考评机构的组成及职责表部门在预算管理考评中的职责预算管理办公室负责预算管理考评工作的组织领导工作审计部门负责对预算考评及奖惩兑现方案的审计财会部门负责对预算执行过程和结果进行责任核算，并提交考评依据人力资源部门负责组织对各预算部门的综合考评，并根据考评结果测