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广州商学院会计学院张帮金2第二章货币资金广州商学院会计学院张帮金第二章货币资金第一节库存现金第二节银行存款（含其他货币资金）第三节外币（选学）广州商学院会计学院张帮金能理解现金收支管理的规定。能理解支付结算办法。能处理货币资金的会计业务。能力目标现金管理及业务核算。银行存款业务核算。其他货币资金业务核算。支付结算办法。其他货币资金的核算。教学重点教学难点广州商学院会计学院张帮金现金管理重要性•富翁与乞丐的故事•某富翁遇到一个乞丐，看到其衣衫单薄，动了恻隐之心，掏钱时发现身上只有一张100元，想到把钱给了乞丐午饭怎么解决？就把价值1000元的大衣脱下来送给乞丐，但乞丐接过来后又马上还给他说：“你还是给我现金吧，衣服不能拿去买饭吃！”这回富翁饿了一中午……•故事说明了什么道理？广州商学院会计学院张帮金•——现金为王、现金的流动性广州商学院会计学院张帮金问题1：货币资金包括哪些？02银行存款03其他货币资金01库存现金货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在货币状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，具有流动性大、变现能力最强的特点。企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。广州商学院会计学院张帮金问题2：谁管货币资金？•出纳，就是管理货币资金出出入入的工作。•出即支出，纳即收入。出纳人员会计人员广州商学院会计学院张帮金冯阳方荷张茜刘悦根据收款收据制单出纳和会计工作程序广州商学院会计学院张帮金出纳是按照国家有关规定，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。问题3：出纳的工作范围？广州商学院会计学院张帮金第一节库存现金1库存现金库存现金是流动性最强的资产，指存放在企业财会部门、由出纳人员保管用于日常零星开支的现钞。——保险柜里的钱。广州商学院会计学院张帮金本节主要内容（整理）一、库存现金管理二、库存现金账簿设置三、库存现金账务处理（含清查）广州商学院会计学院张帮金案例：“都是钱惹的祸”12PowerpointTemplate王青是山东蓝天投资公司的一名出纳，丈夫是一家国有企业的技术工人，有一个活泼可爱的小男孩。在一次同学聚会中，王青听说同学李小虎通过“炒股”赚了100多万元。羡慕之余，王青也想试着炒点股票。可资金哪里来呢？在同学们的提醒下，她知道自己手中的权力——管钱。王青动摇了，第二天，利用工作之便，挪用了50万元资金投进了股市。由于她所在的单位会计管理制度缺陷，钱账由她一人兼管，她的非法行为未被及时发现并制止，于是她一发不可收拾，越陷越深。短短5年时间，王青利用提取现金不记账、涂改原始单据等手段累计挪用资金249.796万元，非法获利97.68万元。一失足成千古恨。等待王青的是追缴其全部非法所得和剥夺其6年的人身权利和人身自由。摘自：孟凡利《会计职业道德简明读本》广州商学院会计学院张帮金•（一）使用范围•（二）限额确定•（三）收支管理一、库存现金的管理广州商学院会计学院张帮金1、职工工资、工资性津贴6、出差人员必须随身携带的差旅费2、个人劳务报酬7、结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账。（应灵活）3、根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金5、向个人购买农副产品和其他物资的价款4、各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出8、同银行确定需要付现的其他支出库存现金的使用范围（一）使用范围广州商学院会计学院张帮金【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给某公司的100000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费•『正确答案」ACD广州商学院会计学院张帮金财务制度规定库存现金实行限额管理。（二）库存现金限额确定库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出之需按规定允许留存的现金最高数额。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金量确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。广州商学院会计学院张帮金库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意违反。超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。企业如业务发展变化需增加或减少库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户银行核定。广州商学院会计学院张帮金（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（三）库存现金收支规定广州商学院会计学院张帮金【多选题】下列符合现金保管制度规定的是（）A、超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B、超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内答案：AD广州商学院会计学院张帮金（3）企业从开户银行提取现金时，应如实写明用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后，予以支付现金。广州商学院会计学院张帮金（４）设立内部牵制制度。必须由两人或两人以上分工掌管，以相互制约。如：会计与出纳分管、审批与经管分管、账与货分管、钱与物分管。广州商学院会计学院张帮金（５）规定票据管理办法。出纳人员保管企业的空白收据、空白支票和各种有价证券。广州商学院会计学院张帮金（６）严格现金收支手续。出纳收付款后在凭证上盖章，并加盖“收讫”“付讫”戳记，据以登记日记账。广州商学院会计学院张帮金（7）建立现金收支的审核、检查制度。出纳保管库存现金，登记日记账，做的日清月结，账款相符。账务主管要对其抽查和稽核。广州商学院会计学院张帮金二、库存现金账簿设置账户设置:现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账核算要求:每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额广州商学院会计学院张帮金现金收付的序时核算：账实相符、账账相符本月合计及余额131518本日合计及余额12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………………现金日记账月日201６年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类广州商学院会计学院张帮金科汇2280001收入1105028科汇0001付出1490028科汇0002收入3900本月合计及余额131518账户名称：现金201６年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额1495028214900568借登记现金总账广州商学院会计学院张帮金付出现金数库存现金收入现金数结存数1、账户设置2、平常业务会计处理根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证（会计分录）三、库存现金账务处理（含清查）广州商学院会计学院张帮金经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金广州商学院会计学院张帮金借：库存现金贷：银行存款/其他业务收入案例：见P19借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（1）库存现金收入核算广州商学院会计学院张帮金借：库存现金管理费用贷：其他应收款——××案例：见P19借：库存现金贷：营业外收入广州商学院会计学院张帮金借：其他应收款——××贷：库存现金案例：见P19借：管理费用/制造费用贷：库存现金（2）库存现金支出核算借：应付职工薪酬贷：库存现金广州商学院会计学院张帮金3、库存现金清查会计处理人员：出纳人员、财产清查人员。方法：实地盘点法。内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表”。实存金额账存金额对比结果备注盈亏500065001500库存现金盘点报告表单位：年月日广州商学院会计学院张帮金现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢•审批前广州商学院会计学院张帮金现金短缺的处理借：其他应收款——××借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢案例：见P20•审批后因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用”由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款”广州商学院会计学院张帮金现金溢余的处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款贷：营业外收入案例：见P20假设库存现金期初金额为1000元，请登记日记账。•审批后•无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”。•应支付给有关人员或单位计入“其他应付款”。广州商学院会计学院张帮金第二节银行存款2是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款问题：银行存款账户结构是怎样的？设置哪些账簿？广州商学院会计学院张帮金本节主要内容一、银行存款账户的开立二、银行存款账簿设置三、银行存款的清查四、与银行相关的结算方式五、银行存款业务处理（即会计分录）六、其他货币资金业务的会计处理广州商学院会计学院张帮金银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户一、银行存款账户的开立只能开设一基本存款账户。广州商学院会计学院张帮金基本存款账户基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款账户。符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。广州商学院会计学院张帮金一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人开立一般存款账户没有数量限制，但一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行开立。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。广州商学院会计学院张帮金专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，使用范围也不同。（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报人行批准。（4）粮、棉、油收购资金、社保基金、住房基金、党团公会经费等专用存款可支出现金。（5）收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金。业务支出账户，只付不收，可支出现金。广州商学院会计学院张帮金临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人可以申请开立临时存款账户：1.设立临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。2.异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等异地的临时经营活动。3.注册验资（注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付）。4.境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位企业在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。广州商学院会计学院张帮金使用范围现金收付人行核准数量基本存款办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。可以收现，也可以付现。需要经人行当地分支机构核准。１个一般存款办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。不需要人行当