练习案例:资产负债表和损益表的制作:服装店--张女士张女士原为A市(某二级市)服装厂女工,1998年因工厂效益不佳下岗。为谋求出路,决定开一家服装店。经过多方寻找比较,6月20日签下了一个位置不错的临街铺面,面积20平米,付了2000块押金及一年的房租20000块。随后花大约一周的时间对店面进行了装修,花了大约5000元。A市离北京只有两小时车程,因此她直接从北京的服装批发市场进货。第一次铺货她进了5000元。由于自家存款不够用,在此过程中她向自己的母亲借了10000块。7月1日小店正式开业。此时其存款已全部用完,家里仅剩现金3000元。题目:请制作张女士服装店1998年7月1日开业时的资产负债表。答案:时间:1998年7月1日9:00资产负债与所有者权益现金3000私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)19445存货5000流动资产合计27445其他资产(押金)2000所有者权益19445资产总计29445负债和所有者权益合计29445店铺每天早上9:00开张,晚上8:00关门。为了赢得顾客,张女士采用了薄利多销的策略,毛利率一般掌握在30%左右。由于店不大,为了控制开支,张女士自己看店,没有请人。张女士的丈夫为本地一机械厂的高级技工,每月工资1500元。他们有一个女儿,3岁,由其公婆帮忙照看。张女士家生活比较勤俭,每月开销约1000元。开业前五天,卖了800块钱的货;家庭开销用了150块。请制作7月5日晚上的资产负债表。答案:时间:1998年7月5日24:00资产负债与所有者权益现金3650私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)19167存货4440流动资产合计27257其他资产(押金)2000所有者权益19257资产总计29257负债和所有者权益合计294457月6日丈夫发工资1500元;当日销售130元;由于不少款式缺号,给上家汇了1000元补货。晚上没在家做饭全家人在小饭馆吃饭花了100元。请编制7月6日晚上的资产负债表:时间:1998年7月6日24:00资产负债与所有者权益现金4180私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款1000预付房租19111存货4349流动资产合计28640其他资产(押金)2000所有者权益20640资产总计30640负债和所有者权益合计206407号、8号两天销售280元,家庭花销70元。8号下午收到了6号订的货。请编制7月8日晚上的资产负债表:时间:1998年7月8日24:00资产负债与所有者权益现金4390私人借款10000银行存款0应收账款0预付货款0预付房租19000存货5153流动资产合计28543其他资产(押金)2000所有者权益20543资产总计30543负债和所有者权益合计20543张女士非常精心地照料店铺,但是,由于新店知道的人比较少,七八月又属于服装销售淡季,因此前两个月服装店生意一般,七月份总共销售了4000,八月份销售了6000。由于存货数量不多,张女士随卖随补货。张女士每个月亲自去北京进货一次,以挑选新的款式,每次的开销为150元。期间,要进行补货,每月补货4次,每次需付托运费25元。除首次铺的5000块货以外,张女士两个月共进了8800块的货。7、8月月末,张女士分别付了两个月的水电费和税金。7、8月由于天气较热,比较费电,每月水电费300元。税金为定税,每月100元。8月31日晚上,张女士身上有350元钱,家里有3500块钱。请为张女士编制98年7月和8月的损益表及98年8月末的资产负债表。答案:损益表98年7月98年8月销售收入40006000变动成本28004200毛利润12001800固定费用租金16671667水电费300300交通/运输费250250税金100100固定费用合计23172317净利润-1117-517家庭收入15001500家庭开支10001000月可支配收入-617-83资产负债表存货的计算:期末存货=期初存货+期间进货-期间销售成本期初存货为5000元,期间进货为8800期间销售成本=销售额*(1-毛利率)=10000*70%=7000因此期末存货=5000+8800-7000=6800时间:1998年8月31日资产负债与所有者权益现金3850私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)16117存货6800流动资产合计26767其他资产(押金)2000所有者权益18767资产总计28767负债和所有者权益合计28767九月份,生意开始有起色,销售了10000元,十月销售了12000。两个月分别进货8000和9500。10月末时张女士身上有480元,家里有现金3000元,张女士在存款帐户上攒了5000元。九、十月因不需要开空调,每月水电费只需100元。请编制张女士服装店98年9月和10月的损益表和10月底的资产负债表。答案:损益表98年9月98年10月销售收入1000012000变动成本70008400毛利润30003600固定费用租金16671667水电费100100交通/运输费250250税金100100固定费用合计21172117净利润8831483+家庭收入15001500-家庭开支10001000=月可支配收入1383198310月末存货的计算期末存货=期初存货+期间进货-期间销货成本8月末存货为6800元,故期初存货为68009月、10月共进货17500(8000+9500),故期间进货为17500期间销货为22000,期间销货成本为22000*(1-30%)=15400故10月末存货为:6800+17500-15400=8900时间:1998年10月31日资产负债与所有者权益现金3480私人借款10000银行存款5000应收账款0预付款项(房租)12784存货8900流动资产合计30164其他资产(押金)2000所有者权益22164资产总计32164负债和所有者权益合计32164十一月生意进入旺季,同时由于开始销售冬装,张女士的进货量也开始大幅增加。十一月销售18000,进货20000;十二月销售20000,进货24000,另外12月30号打款1500元,货尚未到。虽然进货量加大,但频率还是一样,故进货费用和以前一样。由于进货量大,12月末张女士手头资金已很紧张,仅剩身上的150块钱和家中的800块。十一、十二月开始供暖,由于暖气费已包括在房租中,故每月的水电费仍为100元。请编制张女士服装店98年11、12月的损益表和12月末的资产负债表。损益表98年11月98年12月销售收入1800020000变动成本1260014000毛利润54006000固定费用租金16671667水电费100100交通/运输费250250税金100100固定费用合计21172117净利润32833883+家庭收入15001500-家庭开支10001000=月可支配收入37834383期初存货:8900期间进货:44000期间销货成本:(18000+20000)*(1-30%)=26600故期末存货=8900+44000-26600=26300时间:1998年12月31日资产负债与所有者权益现金950私人借款10000银行存款0应收账款0预付款项(房租)9450预付货款1500存货26300流动资产合计38200其他资产(押金)2000所有者权益30200资产总计40200负债和所有者权益合计402001月份由于春节临近,故销售更火,当月销售25000。由于卖得快,张女士继续大量进货,1月份共进货22000元。1月末时张女士的存货达到30800元(注:期末存货=期初存货+期间进货-期间销货成本=26300+22000-25000*70%=30800)存货主要是一直卖得比较快的秋冬装。2月第一周为春节,在此期间,店铺休息。春节过后,生意明显冷清下来,销售量很低。由于资金几乎全部压在了存货上,为了回笼资金以进春装,张女士开展了“甩卖”活动,冬装全部按进价进行销售,个别样式不受欢迎的甚至赔本甩卖。最终2月份销售了大约15000块的货,这些货的进价为16000元。2月份张女士基本没进货。3月上半月继续甩卖,另外新进了一些春装按正常价格进行销售。3月份共销售13000元(其中甩货占90000元),这些货的进价为12000元。吸取了冬装压货严重造成损失的教训,张女士进货变得比较谨慎,3月份仅进货5000元。4月开始进入正常销售状态,由于进货少,因此服装种类少、有些款式号码不全,导致4月、5月销售都一般,销售额分别为8000和9000。两个月进货量分别为6000元和7000元。意识到问题后,张女士及时作了调整,6月份生意有所改善。6月份共进货12000元,销售了14000元。请制作张女士1-6月的损益表。注:1-6月的水电费支出均为100元。答案:损益表99/199/299/399/499/599/6销售收入2500015000130008000900014000变动成本175001600012000560063009800毛利润7500-10001000140027004200固定费用租金166716671667166716671667水电费100100100100100100交通/运输费250250250250250250税金100100100100100100固定费用合计211721172117211721172117净利润5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭开支100010001000100010001000=月可支配收入5883-2617-617-21710832583请制作张女士服装店98年7月到99年6月一年中平均月份的损益表?答案:损益表98/7-99/6平均月份销售收入12833变动成本9683毛利润3150固定费用租金1667水电费133交通/运输费250税金100固定费用合计2150净利润1000+家庭收入1500-家庭开支1000=月可支配收入15006月20日时,张女士缴纳了第二年的房租20000元。请估算一下6月末时张女士手头的资金量。(提示:由于平均一个月有月可支1500元,因此一年内张女士的净资产应增加大约18000元)答案:计算过程如下:98年7月1日张女士的所有者权益为19445,经过一年,应该增加18000元,故99年6月底的所有者权益应为37445左右。由于存在10000负债,故其总资产应为47445左右。张女士的主要资产包括:现金和银行存款、存货、预付房租、其他资产(押金)99年6月末的存货应为:26300(98年底存货量)+52000(99年1-6月进货量)-67200(99年1-6月销货成本)=11100预付房租应为:20000/12*11.67=19450其他资产(押金)为2000故其现金和银行存款(即其手头的资金)应为:47445-11100-19450-2000=14895经过一年的经营,张女士了解了消费者的喜好,也掌握了服装销售季节性的规律,因此在服装款式、品种的选择方面更有经验,也知道如何避免造成服装的积压引起的损失,因此接下来的一年生意不断好转。99年7月到2000年6月各月的销售量分别为:10000,12000,17000,20000,24000,25000,25000,9000,13000,15000,18000,17000。大批甩货的情况基本没有,总体的毛利率稳定地维持在30%的水平。各项费用也和过去一年一样。请计算张女士的平均月可支。损益表99/7-00/6平均月份销售收入17083变动成本11958毛利润5125固定费用租金1667水电费133交通/运输费250税金100固定费用合计2150净利润2975+家庭收入1500-家庭开支1000=月可支配收入3475通过这个习题,大家有什么感想呢?