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第二节货币资金的核算临海市高级职业中学•一库存现金的核算•库存现金的核算包括库存现金总分类核算和库存现金的明细分类核算•(一)库存现金的总分类核算•为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，设置“库存现金”总分类账户，其借方登记收入现金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。•1、库存现金收付的核算•（1）提取现金•借：库存现金•贷：银行存款•（2）预借差旅费•借：其他应收款•贷：库存现金•（3）差旅费报销（收回多余现金）•借：管理费用•库存现金•贷：其他应收款【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务：•①从银行提取现金1000元。•根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：•借：库存现金1000•贷：银行存款1000••②出售材料，收入现金234元。•根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录：•借：库存现金234•贷：其他业务收入200•应交税费——应交增值税（销项税额）34•③采购员王强因公外出，预借差旅费600元出售材料。根据借款单据，作如下会计分录：•借：其他应收款——王强600•贷：库存现金600•④用现金支付厂部管理部门办公用品105元。•根据发票，作如下会计分录：•借：管理费用105•贷：库存现金105•⑤将出售材料的收入234元的现金送存银行•根据交款单回单，作如下会计分录：•借：银行存款234•贷：库存现金234•⑥职工王美交回欠款180元。•根据收据，作如下会计分录：•借：库存现金180•贷：其他应收款——王美180•在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户；•为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。(二)现金的明细分类核算•为了及时、详细反映现金收支动态和结存情况，应设置“现金日记账”。•由出纳员根据审核无误的收、付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。二、银行存款的核算•(一)银行存款的总分类核算•为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。•该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务：•①4日交纳上月所得税款2800元。•根据税款单回联，作如下会计分录：•借：应交税费——应交所得税2800•贷：银行存款2800•②10日将现金1200元存入银行。•根据交款回单，作如下会计分录：•借：银行存款1200•贷：库存现金1200•③销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。•根据银行结算凭证，作如下会计分录：•借：银行存款11700•贷：主营业务收入10000•应交税费——应交增值税（销项税额）1700•④22日，支付管理部门电话费1800元，•根据银行结算凭证，作如下会计分录：•借：管理费用1800•贷：银行存款1800•⑤25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，•根据转账支票存根，作如下会计分录：•借：在途物资6000•应交税费——应交增值税（进项税额）1020•贷：银行存款7020•⑥28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。•根据发票及验收单，作如下会计分录：•借：固定资产——设备15000•贷：银行存款15000(二)银行存款明细核算•为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。三、其他货币资金的核算•为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。•该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。•为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。（一）外埠存款的核算•外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。【例2-3】某企业2月份发生了如下业务：•①企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。•根据银行盖章退回的进账单回单,作如下会计分录：•借：其他货币资金——外埠存款6500•贷：银行存款6500••②企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。应作如下会计分录：•借：在途物资5000•应交税费——应交增值税（进项税额）850•贷：其他货币资金——外埠存款5850••③企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时，•根据银行收账通知，作如下会计分录：•借：银行存款650•贷：其他货币资金——外埠存款650（二）银行汇票存款的核算•银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。【例2-4】某企业3月份发生了如下业务：•①企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，•根据银行盖章退回的申请书存根联，作如下会计分录：•借：其他货币资金——银行汇票存款12000•贷：银行存款12000••②根据收到的发票账单，其中价款10000元，税款1700元，作如下会计分录：•借：在途物资10000•应交税费——应交增值税（进项税额1700•贷：其他货币资金——银行汇票存款11700••③根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，作如下会计分录：•借：银行存款300•贷：其他货币资金——银行汇票存款300（三）银行本票存款•银行本票存款是指企业为取得本票按规定存入银行的款项。【例2-5】某企业3月份发生了如下业务：•①企业向银行申请办理银行本票4680元。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，•根据银行盖章退回的申请书存根联。作如下会计分录：•借：其他货币资金——银行本票存款4680•贷：银行存款4680••②使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款4000元，增值税款680元，作如下会计分录：•借：在途物资4000•应交税费——应交增值税（进项税额）680•贷：其他货币资金——银行本票存款4680••③如果因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，•根据银行盖章退回的进账单第一联，作如下会计分录：•借：银行存款4680•贷：其他货币资金——银行本票存款4680（四）信用卡存款的核算•信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。【例2-6】某企业4月份发生了如下业务：•①企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。•根据银行盖章退回的进账单回单应作如下会计分录：•借：其他货币资金——信用卡存款5000•贷：银行存款5000••②用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证作如下会计分录：•借：管理费用1000•贷：其他货币资金——信用卡存款1000•（五）信用证保证金存款核算•信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。【例2-7】某企业4月份发生了如下业务：•①企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元，•根据银行退回的进账单第一联作如下会计分录：•借：其他货币资金——证用保证存款15000•贷：银行存款15000••②企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税款3400元，作如下会计分录：•借：在途物资20000•应交税费——应交增值税（进项税额）3400•贷：其他货币资金——信用证保证金存款15000•银行存款8400•