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1中小企业信用担保机构中小企业信用担保机构财务管理财务管理北京中关村科技担保公司北京中关村科技担保公司王建兴王建兴20062006、、88厦门厦门2主要内容一、担保机构的财务特征与财务管理二、担保机构的财务预测与财务预算三、担保机构的补偿和准备金四、担保机构主要资产的管理五、担保机构的税收管理六、担保机构收入、费用、利润及分配的管理七、或有负债与或有资产的管理八、担保机构的资本运营与投资管理九、担保机构的财务报告十、担保机构的绩效评价3一、担保机构的财务特征与财务管理1、担保机构财务的特征⑴金融特征担保机构是从事风险管理、出售信用产品的专业机构，信用是金融的本质。所以，担保业务的实质是一种金融业务。担保机构出借自身信用，增加自己的或有负债。中小企业通过担保使企业信用得到增级，从而获得贷款。金融机构通过担保，可以根据信用和风险来配置资金，使资金流向收益较高、风险较低的地方，充分体现了金融体系的基本功能——资金配置和风险配置。担保业务是资金风险价值管理的衍生金融业务。要求担保机构运用现代金融理论，特别是衍生金融理论去认识担保业务规律、研究控制担保风险的方法。4⑵高风险特征风险成本是担保机构的主要成本。担保机构的风险准备金制度，包括担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备。各种应收款的坏账准备、各类资产的减值准备等。⑶准公共产品特征担保资本投入担保风险损失补偿担保减免税⑷或有性担保代偿与对抵质押资产的处置需要通过未来一定期间因履行担保责任而发生代偿来确定。也就是说当所担保的企业到期不能偿还该项债务时，担保机构必须代其偿还。担保机构代被担保企业偿还了该项债务后，担保机构也就享有了追偿该项债务的权利，即具有了债权。或有负债或有资产5⑸信用产品特征担保经营的是风险，销售的是信用信用担保，不需要拿自己的资产直接去作保证或抵押。在保证担保代偿的前提下可以将闲置资金合理使用，使资产保值增值。在投资管理上必须符合国家对担保投资的要求遵循安全性、盈利性、流动性原则，在财务上体现为资金运作的特殊性。6⑹公共保证人特征担保机构是处于被担保人、担保受益的中间环节，被担保人不是一个或几个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分是银行和金融机构，也有自然人和机构投资者。因而担保机构具有公共保证人的特点。⑺社会效益与企业效益的二重性政策性担保机构商业性担保机构混合担保机构出资人决定担保机构的经营方向和价值趋向。评价标准72、担保机构财务管理的主要内容担保机构财务管理是基于担保机构再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织担保机构资金活动、协调各方面财务关系的一项经济管理工作。⑴担保机构的资金活动①资金筹集资本、基金、软贷款②资金的投放与使用各类资产代偿与追偿③收入与分配收入、费用、利润、分配④担保机构的设立、合并、分立、改组、解散、破产8⑵担保机构的财务关系①担保机构与出资人、受资人的财务关系。所有权关系，保护投资人的利益。②担保机构与担保受益人、被担保人，债权人、债务人的财务关系。债权债务关系，维护债权人的利益。③担保机构与监管机构与税务的财务关系。合法经营、依法纳税。④担保机构内部各部门的财务关系。风险管理、资产保全、事业部。分清责任，合作与制约。⑤担保机构与员工之间的财务关系。激励与约束。9⑶担保机构财务管理的职能①基本职能：财务决策②具体职能：组织、调节、监督。为财务决策服务。管理的中心在经营，经营的中心在决策。③财务与会计的不同：决策、信息⑷担保机构财务管理的方法①财务预测：财务模型②财务规划：三年、五年规划③财务预算：年度预算④财务控制：预算分解、预算约束、预算检查⑤财务分析：找出差距103、担保机构财务管理的目标和原则⑴担保机构财务管理的目标总体目标：经济效益最大化（社会效益和企业效益）①政策性担保机构：社会效益最大化②商业性担保机构：企业效益最大化③混合性担保机构：社会效益最大化、企业的保值增值。11⑵担保机构财务管理的原则①资金合理配置的原则资本充足流动性②收支平衡的原则③成本效益的原则配比④风险与收益均衡的原则风险滞后⑤责权一致与制衡的原则财权与责任确认、制衡⑥利益关系协调原则政府出资人与社会出资人12二、担保机构的财务预测与财务预算1、财务预测⑴担保价格维持简单再生产①担保费用人工成本经营成本②代偿损失③资本运营收益④税金⑤利润⑵代偿率①担保费率13②营业费用率③经营性净现金流量④准备金的覆盖情况⑶担保机构盈利的边界条件。①资本金≥3000万元②放大倍数＞3倍③担保费率≥2%④反担保率≥50%⑤代偿率＜3%⑥损失率＜1%⑦运行费率＜1%142、担保机构的财务预算⑴担保业务①担保规模风险控制能力:代偿率、从业人员区域经济环境:金融环境、企业情况资本实力、放大倍数②代偿额：在保项目的分级情况③清偿额：现金、抵债资产、债转股。④代偿损失：核销准备金、担保赔偿支出。⑤担保余额：担保赔偿准备金的提取⑥解除担保：责任准备的提取和转回15⑵资产质量①短期投资②应收款③应收代偿款④长期投资⑤固定资产⑥无形资产⑦抵债资产16⑶资金流动性本期解除担保额最大单笔到期在保资产质量累计代偿状⑷资本运营①存款②债券③委贷④信托计划17⑸总收入①担保收入②资本运营收入③补贴收入⑹成本、费用①成本②流转税③营业费用人工费运营费⑺利润资产减值准备所得税⑻净利润183、预算分解分级核算、归口管理、预算约束4、预算控制①周报：签约放款、批准待签约、评审、申请②月报：担保额、余额、代偿、追偿、收入、利润③季分析：找出执行偏差，主观、客观，提出解决对策。19三、担保机构的补偿和准备金担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。企业自补与政府补偿结合。1、收入确认与风险不同步，要求预提。⑴担保赔偿准备：按当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备，用于担保赔付。担保赔偿准备≥应收代偿款担保赔偿准备超过责任余额的10%时差额提取20⑵未到期责任准备担保收入的50%提取，提新转旧，用于收入备抵。⑶一般风险准备按税后利润的一定比例提取，用于弥补亏损，不得分配转赠。一般要求按风险资产的1%提取。2、政府的风险补偿担保的准公共品特点限率补偿限额补偿21四、担保机构主要资产的管理1、现金和存出保证金。充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。保证金包括政府监管保证金和银行保证金各类存款、易变现的有价证券，可适当用于极易变现、低风险的短期投资，以提高资金收益。“二三原则”：现金或现金等价物大于30％；长期资产小于30％防止对外投资过度。222、代偿款代偿的分类管理服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿作用责任认定考核代偿款的核销穷尽原则责任追究原则批准原则23参考以国家税务总局令第4号颁布的《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》，结合担保机构实际情况，担保损失的确认标准为：凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施依法追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为坏帐损失：•1）被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格；•2）被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和死亡；•3）被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分和全部债务；•4）被担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格；•5）经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后；•6）被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务；243、抵债资产。–抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和产权资产等，–反映代偿资金的收回形式和追偿率。–以物抵债4原则严格控制，现金受偿确实不能实现，才可以合理定价，评估，已市价为基础妥善保管及时处理抵债资产协议书生效日，法院、仲裁终结裁决书生效日为抵债资产取得日不动产和股权2年内其他权利2年内动产1年内25–抵债资产取得的两种方式协议法院、仲裁机构裁决抵债资产入帐价值：不能超过代偿资金本息、双方协商，已市价为基础评估。–抵债资产转自用。纳入自有资产管理。–抵债资产处置。处置收入大于抵债资产，其差额计入营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出；保管费用计入营业外支出。264、资产质量①短期投资②委托贷款③应收款④应收代偿款⑤长期投资⑥固定资产⑦无形资产⑧抵债资产保证资产质量，提取减值准备影响担保机构的利润不良资产27五、担保机构的税收管理1、营业税金及附加。•(发改企[2006]563号)⑴营业税减免条件①企业法人、主要从事中小企业担保②担保收费符合国家规定，同期利息的50%③注册资本超过2000万元④对中小企业担保超过80%单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本的10%，单笔责任金额不超过4000万元⑤放大比例不低于3倍，代偿额占担保资金比例不超过5%⑥经备案，定期报送财务报表28⑵三年营业税减免已满的担保机构,符合上述条件的可以继续申请减免.2、企业所得税金融机构准备金的税前扣除会计制度列为金融机构财政部有准备金的提取办法有的担保机构已执行准备金的税前扣除企业所得税率33%15%29六、担保机构收入、费用、利润及分配的管理1、利润表的结构一、担保业务收入其中：1、担保费收入2、手续费收入3、评审费收入4、追偿收入5、其他收入二、担保业务成本其中：1、担保赔偿支出2、分担保费支出3、手续费支出4、营业税金及附加5、其他支出三、担保业务利润加：利息净收入加：其他业务利润减：营业费用加：投资收益四、营业利润加：营业外净收入五、扣除资产减值损失前利润总额减：资产减值损失六、扣除资产减值损失后利润总额减：所得税七、净利润302、收入及分类⑴、担保费收入⑵、手续费收入⑶、评审费收入担保费、评审费要不要分开都是担保的收入。担保费——资本性收入评审费——劳务性收入•担保收入可以减免营业税•评审费可以不计提未到期责任准备31⑷、追偿收入：追偿大于代偿和费用的差额部分。代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节。•担保业务一般有两种循环方式，担保——销保，担保——代偿——追偿。•代偿是担保公司履行义务和尽责的表现•代偿可以提升担保公司的社会信用能力•代偿是担保公司经营的一种手段⑸、其他业务收入：包括咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。⑹、利息收入。包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收入，不包括债券利息。⑺、投资收益⑻、营业外收入：包括补贴收入32⑹、利息收入。包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收入，不包括债券利息。⑺、投资收益⑻、营业外收入：包括补贴收入•财政补贴增信-资本金、再担保风险补偿-担保赔偿准备、一般风险准备定率补偿、定额补偿担保补贴、奖励信用建设、培训、创新补贴333、收入确认⑴同时符合收入确认的三项条件时，才能确认为收入。①担保合同成立并承担相应担保责任。主合同与从合同同时成立；银行放款。未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为担保费收入②与担保合同相关的经济利益能够流入企业担保费能够收回。③与担保合同相关的收入能够可靠地计量34⑵趸收一次确认收入提取未到期责任准备金注意转回周期与担保周期相匹配⑶分期收款一次确认通过应收担保费核算收不回来计入坏账损失分出担保的收入处理全部计入“担保费收入”⑷分出责任部分的担保费从“分担保费支出”科目核算4、成本费用抓大不放小控制代偿：风险成本是主要成本限制费用：规模比例35七、或有负债与或有资产的管理信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业提供担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性，必须通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实。1、“或有负债”、“或有资产”采用单式记账法核算。担保余额抵质押率2、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保证。一单式管理（业务、财务、风险管理、签约用印）36担保解除单银行通知还款凭证贷款证注销3、“或有资产”指担保机构企业因为其他单位提供担保而设置的反担保物抵押、质押资产。•担保合同生效后对已办理抵押、质押手续后的资产，按评估公允金额记价。•要办理交存、借出、归