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預算編制與控制主講人：財務企劃部徐國耀課程摘要第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制課程摘要第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制壹.預算的意義預算即是將未來某段時間的工作計畫，以數字(金額)表示出來的管理制度。由主管(決策者)與部屬(執行者)，雙方經由磋商確定而得。預算的目的在於表達公司的主要目標，以及執行計畫的各種活動與必需的支出。預算的基本要求在於符合實際需要，過度樂觀或悲觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果。貳.預算的功能Planning:規劃的功能預知影響公司目標達成的內外部因素Control:控制的功能資源使用的有效性Motivational:激勵的功能績效考評與薪酬管理Communication:溝通的功能部門與部門/主管與部屬設定目標：淨利率提昇10%擬定策略：增加收入，降低成本，節省費用針對策略訂定各種需要配合流程針對流程中各環節提出計畫執行策略及落實計畫監控執行成效針對執行後資料進行分析提供決策使用將所有策略及計畫執行結果,轉化成為財務及營運資料,以提供股東及相關人員參考SetgoalsStrategyModelingPlanExecuteMonitorAnalyzeReport參.預算的類型營業預算1.銷售預算:銷售預測是關鍵2.生產預算:製造與庫存3.成本與採購預算:原物料,人工與製造費用4.費用預算:ATL/BTL,物流,研發,人力,管理財務預算1.資本支出預算:NPV為正/IRR10%/Payback3年2.現金流量預算3.資產負債預算肆.預算的基本流程SalesBudgetEndingInventoryBudgetProductionBudgetDMBudgetDLBudgetOHBudgetCOGSBudgetProFormaI/SProFormaB/SProFormaCashFlowsCapitalBudgetCashBudgetAdministrative/R&DBudgetATL/BTL/DistributionBudgetA/R,A/P,Inv.turnoverBudget伍.良好的預算控制績效管理1.設定目標/2.衡量方式/3.獎罰制度過程管理1.制訂計劃/2.執行方案/3.調整行動數字管理1.量化預算/2.報表核算/3.差異分析課程摘要第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制陸.全公司預算編制流程柒.2011年預算編製時間表6/1~8/15年度營運計畫與策略擬定8/16~10/10年度預算編製-第一版10/11-10/15年度預算會議10/16-11/31年度預算調整-第二版12/7提報董事會第一版8/48/58/68/78/88/98/108/118/128/138/148/158/168/178/188/198/208/218/228/238/248/258/268/278/288/298/308/319/19/29/39/49/59/69/79/89/99/109/119/129/139/149/159/16負責單位使用系統三四五六日一二三四五六日一二三四五六日一二三四五六日一二三四五六日一二三四五六日一二三四SKU/地級市收入淨額茶/果汁/綜飲/水BUEPM事前事後折讓方便麵/休閒食品BUEPM月份比/通路比其他BUEPM省公司對外價格市場部/事業本部EPMSKU產值價格財務部EPM產成品/半成品代工費事業本部EPMOEM產品管理費事業本部EPMPET產成品生產計劃總廠/技術群/物流EPM年度生產計劃總廠/技術群/物流EPM要素單位耗用量總廠/技術群EPM原物料採購價格總部採購部EPM能源價格/耗用量總廠/技術群EPM直接人工總廠/技術群EPM製造費用(含代工)總廠/技術群EPM省公司營運費用省公司/營運服務部EPMBTL事業本部EPMATL事業本部EPM市場部營運費用子公司市場部EPM行政中心單位營運費用財務部/行政總監EPM總部單位營運費用總部單位EPM省公司單位人資市場部單位人資生產單位人資行政中心單位人資折舊/攤銷/稅捐財務部EPM一段與調撥物流費用物流部EPM二段物流費用物流部EPM利潤中心單位內部收入與內部費用企訓/人資/銷售拓展EPM財務部EPM財務部/財務群EPM總部財務企劃部EPM成本總廠/技術群EPM費用財務部EPM分攤比例其他收支財務費用轉投資收益推銷費用管理費用2011年度預算各單位編制進度表人力成本(固定薪/獎金)預算項目銷售價格(未稅)銷貨成本銷售收入淨額專業費用2011年PET產品全國產銷預算會議7/12-8/3運算與匯總2011年度預算會議9/17-3010/11-15銷售收入淨額1.既有產品依照2011年GDP成長率的2倍,20%作為基礎成長率(各省不同)。2.新產品可不编入年度预算。3.由事業本部主導。4.依照SKU,交叉地級市進行編製。5.商貿的代理產品,編製到省公司。6.商貿的外銷與PB,市場部,OEM代工,獨立編製。7.省銷售公司與地級市與事業本部有對應關係。8.全公司銷貨收入預算182.5億元。捌.2011年預算編製原則銷售價格1.對外價格分為傳統通路,特販通路與特殊通路三種價格。2.技術群賣給市場部的移轉價格(代工價格):乳飲:市場價格；食品:設定全國總廠利潤為零,進行推算。月份佔比通路佔比:分為傳統通路,特販通路與特殊通路。銷貨折讓:分為事前與事後。銷售數量:系統計算,等於銷售收入淨額×(1+折讓率)÷銷售價格。捌.2011年預算編製原則统一中国投资中心中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部中投总部本部本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增本期新增最终版当前版当前版当前版当前版当前版当前版当前版当前版当前版实际预算预算预算预算预算预算预算预算预算2010201120112011201120112011201120112011产品销售收入净额销售收入净额编制分摊比率分摊比率分摊比率事前折让比率事后折让比率分摊比率分摊比率分摊比率通路汇总不分通路现代化通路特殊通路传统通路不分通路不分通路不分通路不分通路不分通路年累计年累计标准标准标准一月一月一月二月三月北京市东城区统一冰红茶[柠檬](PET500*15)3001074.37-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](PET1500*6)-22476.92-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](PET2000*6)585584.24-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](SLIM250*24)233226.91-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](TP375*24)0-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](CAN335*24)0-000--000北京市东城区统一冰红茶[柠檬](PET1000*8)5726.77-000--000北京市东城区统一冰红茶柠檬PET500*12入17063.3-000--000北京市东城区统一冰绿茶[柠檬](PET500*15)26031.54-000--000北京市东城区统一冰绿茶[柠檬](SLIM250*24)0-000--000北京市东城区统一绿茶[茉莉](PET500*15)2753156.63-000--000北京市东城区统一绿茶[茉莉](PET1500*6)-4122.64-000--000北京市东城区统一绿茶[茉莉](PET2000*6)423374.33-000--000北京市东城区统一绿茶[茉莉](SLIM250*24)64639.93-000--000北京市东城区统一绿茶[茉莉](CAN335*24)0-000--000北京市东城区统一绿茶[有机无糖](PET500*15)2228.22-000--000捌.2011年預算編製原則銷貨成本-原物料成本1.新產品在EPM輸入各項原物料拆解標準。2.既有品，按2010年實際值檢視標準耗用原物料合理性。3.原物料耗損率依2010年實際狀況檢視。4.原物料價格預測由採購部提供。5.半成品(包含瓶胚)切分至BU，瓶胚按克重區分。6.北京廠新設熱充填PET生產線，單獨設置成本中心。7.原物料成本=生產數量×單位標準耗用×標準損耗×單位價格捌.2011年預算編製原則銷貨成本-加工成本1.成品按產品,按月,按地級市進行年度排產。2.半成品亦列入年度排產。3.瓶胚按克重排產。4.總部物流部提供最佳出貨地。5.自有廠,代工廠合併排產。(含合資代工廠:煙台與桂林)6.期末合理庫存量。7.耗用能源量依2010年實際值重新檢視,並依每噸生產量耗用電量,水量和蒸氣量進行編製。8.能源價格預測由工務部提供，產品重量由生管部提供。9.能源費用=生產量×單位產品重量×單位耗用能源×能源價格。捌.2011年預算編製原則銷售費用-A&P1.A&P費用以省公司為編製單位。2.A&P費用包含媒體廣告費，傳統通路促銷費，特販通路促銷費與消費者促銷費。3.A&P由事業本部主導。4.策略廣告費依總經理訂定固定比率。5.比率為銷售收入淨額費用率。捌.2011年預算編製原則銷售費用-一段物流1.生產廠對區域有排產:(1)生產廠發貨運費=本期排產數量*一段運費區域間平均運距(單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米(2)代工廠發貨運費=OEM代工(不)帶料數量*一段運費區域間平均運距(單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米(3)銷售費用-一段運費=銷售數量*(∑（各生產廠一段運費)/∑總排產量)2.生產廠對區域無排產量:銷售費用-一段運費=銷售數量*一段運費區域間平均運距（單位：公里）*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米捌.2011年預算編製原則銷售費用-調撥物流1.銷售費用-調撥運費=調撥運費每公里費率*調撥運費區域間平均運距(單位：公里)*被友廠支援數量*單位噸重量/立方米2.RDC調撥費用=各SKU調撥至RDC數量*每箱調撥費用銷售費用-二段物流在省銷售公司上編制BU別銷售收入淨額費用率。捌.2011年預算編製原則物流部提供平均運距。物流部提供各產品每噸每公里，或每立方米每公里運費。物流部提供各產品的噸數或立方米。平均銷售半徑與平均供貨半徑。捌.2011年預算編製原則銷售費用-其他推銷費用1.以省公司/市場部為編製單位。2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。3.省公司自行編製後，由營運部進行檢視後提交。4.市場部自行編制後，由行政中心檢視後提交。捌.2011年預算編製原則管理費用/銷售單位後勤費用1.以行政中心各部門為編製單位。2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。3.子公司後勤單位費用，按比例分攤給省公司。4.省後勤(EX.帳務中心)費用，按比例分攤給省公司和BU。5.成品庫費用，按比例分攤給省公司和BU。6.編製總廠管理損益報表，子公司後勤單位，按設定比例分給總廠與市場部。7.附加稅(城市維護建設費/教育費附加/地方教育附加)以毛利額分攤至各BU。捌.2011年預算編製原則人力成本1.人事費用透由人資系統實現預算的編列，並按規定導入EPM系統中。2.按部为最小单位编列，强制部门除外。3.系统提供参考值，主管可据实际编列。4.按14个子目/按月编列。5.依总额控管编列。6.审核流程至子公司结束。7.人資部門控制人均生產力。捌.2011年預算編製原則折舊費用/攤銷費用/稅捐1.由財務部統一編制。2.既有的折舊費用,加上資本支出的折舊費用。2.總廠的生產設備/廠房折舊。3.省公司和市場部的冰箱/開水車等折舊。4.行政中心的辦公設備折舊。捌.2011年預算編製原則利潤中心損益表1.事業本部損益表。2.省公司管理損益表。3.總廠管理損益表4.人資管理損益表。5.企訓管理損益表。6.銷售拓展管理損益表。捌.2011年預算編製原則財務費用轉投資收益所得稅率資產負債表現