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年度预算编制预算管理概述年度预算编制•琼斯医生为什么辞退了会计？他的财务困难是由她造成的吗？为什么？•什么是预算？正式的预算制度将如何帮助琼斯医生摆脱财务困境？•你编制预算吗？为什么？企业预算是量化的经营目标，是用数量、金额表述的经营计划。■什么是预算管理？●预算管理是实现预算目标的管理活动，它包括：预算制定、预算实施和实施预算过程中的预算控制多方面的内容。战略计划长期目标短期目标预算短期计划反馈监控实际活动比较实际与计划结果调查纠正措施计划控制■预算管理步骤和过程预算制定预算实施预算控制目标实际—差异=分析反馈控制措施目标管理过程示意图■预算管理的作用：●明确目标●控制日常活动●考核业绩●协调部门关系■预算委员会●是企业编制预算不可缺少的组织机构●委员会组织成员:总经理、总监、部门经理、总会计师等预算委员会提出目标制订草案批准实施职能部门自上而下自下而上再自上而下预算编制程序图预算编制程序10月上旬，预算委员会确定目标利润及初步要求下发会议通知10月中旬召开预算准备会12月初，财务部门制订本企业（公司）预算草案12月中旬，草案报预算委员会审批次年1月1日正式实施通知兹定于2000年10月11日上午9：00，在办公楼主楼三层小会议室召开2001年预算准备会（第一次会议），讨论确定2001年经营目标。请下列部门负责人及相关人员届时参加，全部列席，不许请假并带本部门准备的相关文件与资料。参加人员有：总经理、副总经理、财务总监、生产总监、设备部门负责人、采购部门负责人、库管部门负责人、人事部门负责人、科技部门负责人。以上部门负责人、信息提供人或分析人,均携相关资料到会。请接到通知后在回执上签字。董事长2000年10月7日通知回执会议通知已收到，我能（不能）准时参加，谢谢。部门负责人签名：年月日■各部门准备资料●财务部门1、当年财务分析：A、内部；B、外部：C、各部门指标完成情况，周期对比；部门费用。2、当年主要财务报表；；3、对固定资产使用、折旧情况分析；4、应收账款情况；5、融资能力分析、预测；6、下年目标利润草案。●营销部门1、当年营业状况；销售、市场反馈信息；2、下年市场分析预测，以及目标销售收入规划；3、到目前为止，已签订、批签订，须下年供货的所有销售合同汇总情况；4、本年各种销售费用的使用情况；5、下年促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况；6、下年销售利润率。●生产部门：1、本年度生产情况，包括生产能力利用情况。2、本企业质量状况；3、库存情况；4、对设备、生产能力的评估；5、对产品合格率的控制；6、对成本率的控制、分析；●技术部门：1、新产品开发情况；2、技措合技改完成情况；3、新增的设备；4、技术发展规划的目标；5、根据生产、市场情况制定开发规划；6、本年项目计划和概算；7、项目要求及人力资源需求情况；8、本年质量检查结果及质量分析。●设备动力：1、本年度设备维修、保养情况；2、设备更新；3、与同行业、同水平比、与先进水平比；4、下年度维修、保养、更新规划及费用预算。●人事部门：1、各部门人员需求情况；2、各岗位人员素质情况；3、本年培训情况及下年培训计划；4、总的人力成本状况；5、同行业对比。●采购部门：原辅料市场情况分析、预测■预算准备会上向各部门下达任务●营销部门：确定预算年度各类产品的价格和销量；（总销量和平均单价、经营目标已确定）销售费用预算。●生产部门：重新核对每年产品的单位变动成本；实现最大生产力的规划以及为实现最大生产力所必须的投入；即确定：生产多少产品，这些产品须多少人、多少原材料。●采购部门：如何降低采购价格和采购质量的方案；如何降价采购成本的措施。●设备部门：设备、维修预算；设备采购方案。（买什么、多少）●财务部门确定原材料价格信息表；接到各部门资料后，编制年度预算。二、年度预算■年度预算的种类●营业预算●财务预算■营业预算●销售预算●制造费用预算●生产预算●成本预算●采购预算●期末存货预算●直接人工预算●销售、管理费用预算■财务预算●预计资产负债表●预计损益表●预计现金预算●预计资本支出预算■目标利润规划●项目投资预算给本年度的目标利润.●历年及本年度实际经营状况●对预算年度的市场分析●量本利分析目标利润=销量×（单价－单位变动本）－固定成本全面预算编制结构和系统流程销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计财务状况变动表长期销售预测销售、管理费用预算资本预算■编制年度财务预算的数据源●市场营销数据的准备。●如何制作反映结算规律的货款回收数据和货款支付数据。●收付实现制数据是确认收入和编制销售预算的依据。●编制业务预算要考虑存货控制要求。●编制预计资产负债表和预计损益表需用哪些数据？■编制年度财务预算的数据源年度预算编制实例（分季度）营业预算ABC公司销售预算（单位：元）1998年１季度２季度３季度４季度年预计销售量500015000200001000050000预计单价×¥20×¥20×¥20×¥20×¥20预计销售额¥100000¥300000¥400000¥200000¥1000000预计现金收入表（单位：元）1997年12月31日应收账款4000040000一季度销售额7000030000100000二季度销售额21000090000300000三季度销售额280000120000400000四季度销售额140000140000现金收入合计110000240000370000260000980000注：每季度销售额中70%在当季收到现金，其余30%在下季度收回表1表2ABC公司生产预算1998年一季度二季度三季度四季度全年预计销售量(表1)500015000200001000050000+:期末产成品存货量+3000+4000+2000+2000+2000产成品需要量合计800019000220001200052000-:期初产成品存货量-1500-3000-4000-2000-1500生产量（件）65001600180001000050500说明:期末产成品存货量按下季销售量的40%储备,年初期末产成品存货量为1500件销货成本=期初产成品存货成本+本期生产成本-期末产成品存货成本一季度二季度三季度四季度全年生产量650016000180001000050500直接材料单耗（公斤）×4×4×4×4×4总耗用量（公斤）26000640007200040000202000加：期末直接材料存货（公斤）-6400-7200-4000-5500-5500总需用量（公斤）32400712007600045500207500减：期初直接材料存货（公斤）-5000-6400-7200-4000-5000直接材料采购量（公斤）27400648006880041500202500直接材料单价（元）×0.5×0.5×0.5×0.5×0.5直接材料采购金额（元）¥13700¥32400¥34400¥20750¥101250说明:期末直接材料存货按下季生产量的40%储备,期初直接材料存货量为5000公斤,直接材料单耗为4元,直接材料单价为0.5元.ABC公司直接材料预算1998年表2表397年12月31日应付账款95009500一季度购料额8220548013700二季度购料额194401296032400三季度购料额206401376034400四季度购料额1245012450合计现金支出¥17720¥24920¥33600¥26210¥102450（表3附表）预计现金支出表（单位：元）ABC公司直接人工预算1998年(金额单位:元)一季度二季度三季度四季度全年生产量（表2）650016000180001000050500单位产品直接人工工时（小时）×0.8×0.8×0.8×0.8×0.8直接人工工时合计（小时）52001280014400800040400单位工资×¥5×¥5×¥5×¥5×¥5直接人工耗费总额¥26000¥64000¥72000¥10000¥202000说明:每生产一件产品需要0.8小时,每小时工资率为5元.表4成本项目金额费用分配率计算变动制造费用固定制造费用间接人工费用20800变动费用分配率间接材料费用30000=变动费用制造费用合计/标准总工时维护费13000=80800/4040水电费170002元/小时合计80800折旧费25000固定费用分配率维护费21000=固定费用制造费用合计/标准总工时管理费15000=101000/40400保险费40000=2.5元/小时合计101000ABC公司制造费用预算1998年一季度二季度三季度四季度全年预计直接人工工时（小时）52001280014400800010400变动制造费用分配率（元/小时）22222预计变动制造费用（元）1040025600288001600080800预计固定制造费用（元）16500340003400016500101000预计制造费用（元）26900596006280032500181800减：折旧（元）625062506250625025000现金支出的制造费用（元）20650533505655026250156800表5表4表4ABC公司直接成本预算1998年单位成本生产成本期末存货成本销售成本项目（元）（元）（元）单价（元）单耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000变动制造费用（表5）20.81.680800320080000固定制造费用（表5）2.50.821010004000100000合计9.648480019200480000表6ABC公司销售及管理费用预算1998年一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（表1）500015000200001000050000单位变动销管费用耗用额（元）×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5预计变动销管费用耗用额（元)750022500300001500075000固定销管费用：广告费2500025000450002500120000管理人员工资32000320003200032000128000保险费20000---10000---30000财产税+---+---+---+12000+12000固定销管费用合计（元）77000570008700069000290000预计销管费用合计（元）845007950011700084000365000表7财务预算ABC公司资本预算1998年项目一季度二季度三季度四季度全年购置生产设备2000010000100001000050000支付股利100001000020000合计3000010000200001000070000表8■现金预算的编制●年度预算控制要以现金预算控制为重点。●现金预算的控制功能。●现金预算规定了现金流入量、现金流出量的途径、方式和期量要求。●编制现金预算要考虑企业的还贷、融资和投资。现金预算的编制过程。现金预算期初现金余额＋现金收入可共使用的现金－现金支付－最低现金余额现金溢余或短缺＋借款，或－还款＋最低现金余额期末现金余额ABC公司现金预算1998年一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额3100030130313603146031000加：销售现金收入（表1）+110000+240000+370000+260000+980000现金收入合计¥141000¥270130¥401360¥291460¥1011000直接材料（表3）17720249203360026210102450直接人工（表4）26000640007200040000202000制造费用（表5）20650533505655026250156800销售费用（表7）845007950011700084000365000所得税1700017000170001700068000购置生产设备（表8）2