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全面预算管理项目预算编制培训与讨论会议－框架与整体设计思路2004年5月25-28日2培训讨论会提纲全面预算管理框架与整体设计思路业务与收入预算编制市场经营预算编制网络运行预算编制IT支撑预算编制综合管理预算编制资本支出预算编制预算财务报表生成预算报告体系MIS系统的调整建议3全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系4整个公司各级管理层给其下级单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根据目标制定业务计划、提出投资需求业务计划(年度目标设定)根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源（市场、网络、设备、员工、资金等）、成本、投资，编制年度预算预算编制（围绕目标及业务计划进行资源配置）公司层面的综合业务规划，包括：战略规划、市场规划、网络规划、IT规划和人力资源规划等。这些规划指导业务部门的工作重点及方向规划(中长期目标设定）客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结果汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事项的管理跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）进行中长期及年度市场和投资需求预测，用来调整和设定目标。原则是远粗近细。年度预测应落实到品牌、业务等预测（目标预测）根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层绩效考核（目标考核）全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划业务计划预算编制跟踪分析报告绩效考核预测沟通协调目标5中国移动全面预算管理体系的总体框架和内容年度预算规划绩效考核和奖励详细投资计划模版（项目预评估和可研）详细业务运营计划模版目标管理Opex预算模版Capex预算模版预算科目业务驱动因素分类投资项目汇总标准成本战略规划各项业务规划绩效考核和奖励制度系统支持规划目标计划目标预算目标绩效考核指标实际指标执行结果预算执行与控制预算执行控制•预算内事项•预算外事项预算差异报告绩效报告预算审核与调整滚动预算年度业务计划中长期预测模型年度市场预测模型市场预测/滚动预算预算准备预算假设调整本项目范围6为了实现这些目标，中移动在全面预算管理方面需要分阶段进行以下工作标准化和统一现有工具优化预算科目的定义统一数据要求统一设计新的工具制度保障新的能力建设内控机制ABC预算系统实施主要相关规章制度的完善组织职责调整绩效指标分解工具管理报表改进决策平台统一战略规划业务计划模版预算权责利协调一致业务计划预算技能培训相关管理流程优化和调整计算公式统一预算科目和会计科目对比标准成本库定义投资决策模型绩效考核指标机构设计收入预测模型相关管理制度依项目需要而定标杆指标库定义超出本项目范围本项目内容驱动因素库定义预算模版业务活动库定义COA调整7全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系8流程要讨论的主要问题各个流程之间的衔接接口各流程的时间表各流程的责任主体和责任边界各个流程的输出和输入要求中国移动全面预算管理包括哪些流程98月9月10月11月12月1月预算的执行与控制和预算绩效考核集团总体年度预算锁定业务计划和目标设定年度预算编制和审批•编制预算指导纲要•基于成熟的战略计划和目标，编制详细的预算•批准详细的预算•在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，在定量的基础上预测本年度其他时间的收入/成本驱动因素•利用公司现有的管理会计和绩效报告能力，在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，比较预算执行结果和预测的数值•在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，跟踪、分析和报告预算实际执行结果的绩效和预测数据中移动集团公司年度计划和预算流程横向流程（集团）－建议的集团年度计划和预算流程开始于8月中，在1月底前结束•将战略指标分解为业务单位和服务单位KPIs和目标•制定行动计划和清晰的时间表年度市场预测、利润和财务预测预算的分解和下达战略输入规划输入投资计划10流程的分类和构成6.预算执行与控制流程横向流程（时间轴）3.年度预算编制流程4.年度预算审批流程2.年度运营计划流程集团省地市5。滚动预算流程7.预算执行分析和报告流程8.预算绩效考核流程1.年度预测流程11横向流程－中国移动全面预算体系涉及的8个主要流程和对应不同责任主体的分类流程公司归口管理部门相关业务部门预测年度市场预测汇总（收入、业务量、用户数）季度滚动预测汇总年度市场核业务量预测季度滚动市场预测年度各市场细分和业务量预测季度各市场细分和业务量滚动预测年度业务计划公司年度总体业务计划公司年度总体投资计划市场营销计划（市场口）网络建设计划（网络口）支撑系统建设计划（支撑口）人力资源计划（综合管理口）部门专项业务计划（如维护类计划）固定资产转固计划工程建设计划资金收支计划物资采购计划年度预算年度预算编制年度预算准备收入预算Opex预算Capex预算预算汇总（三大表）年度预算准备业务量和收入预算（市场组）Opex预算（财务组）Capex预算（投资组）财务预算（财务组）业务运营费用支出预算部门管理费用预算固定资产投资预算零购预算年度预算审批全面预算管理审批决策机构预算审批权限内事项归口管理部门预算审批权限内事项部门预算审批权限内事项滚动预算公司滚动预算归口滚动预算相关业务部门滚动预算预算的执行与控制预算执行控制公司权限内预算内事项执行和控制公司权限内预算外事项执行和控制归口权限内预算内事项执行和控制归口权限内预算外事项执行和控制部门权限内预算内事项执行和控制部门权限内预算外事项执行和控制报告/分析公司预算执行情况摘要公司预算汇总分析报告归口预算执行情况摘要归口预算汇总分析报告部门预算汇总分析报告部门预算执行差异报告目标管理考核公司综合平衡计分卡（绩效组）公司绩效考核办法归口综合平衡计分卡（绩效组）归口绩效考核办法部门综合平衡计分卡（绩效组）部门绩效考核办法12中长期预测横向流程－滚动预算、滚动预测、滚动计划、滚动规划及配套流程时间表3季4季1季2季3季4季短期预测战略规划专项规划战略计划业务计划业务预算费用预算考核报告年月年年半年季季季月季流程滚动频率覆盖时长3-5年当年3-5年3-5年当年当年当年季月当年投资计划季1.5年内开始的项目资金计划季1-3年13全面预算管理框架与整体设计思路全面预算管理总体框架思路全面预算管理的流程预算模版全面预算管理的组织保障全面预算管理对日常工作的指导预算系统与MIS系统的关系14全面预算编制工作范围中移动全面预算编制总体模型逻辑图绩效考核和分析报告环境分析资本支出预算中长期预测年度总体业务目标运营计划投资计划资费预算运营支出预算战略规划和业务规划年度市场预测收入预算业务量预算资产负债和现金流类预算财务报表预算用户数预算市场战略和计划业务预算预算执行与控制15预算的分类以及各类预算模版的说明过渡方案业务归口预算项目相关业务预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算远景方案（项目制）业务预算部门预算OPEXCAPEX业务预算收入预算现行（与会计核算一致的预算）主要设备投资零购局房土建市场营销费部门办公费用运行维护费运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算其他财务预算损益表预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算损益表预算16与主营业务直接相关的项目制预算强调与战略的一致、与业务计划业务目标的衔接以及配套的跟踪、考核、预测调整的闭环管理实现公司维度与业务功能维度的两维管理，引入业务归口概念。预算资金先落在公司责任中心,再到具体生产、管理部门非生产性行政管理开支的部门制预算强调预算编制环节流程的简练和标准化预算资金直接落在具体部门非主营业务收支、折旧,报废,投资，筹资活动等预算而进行的预算预算分类分类原则主要改进引入市场预测模型预测业务量及收入业务预算置先，作为支出预算的驱动因素进行项目化管理，使预算与业务计划紧密结合通过归口管理提高预算管理与业务活动的相关性以及准确度改善预算科目、提供编制方法、辅以多维分析报告进行合理性判断实现直接法编制现金预算，提高资金管理能力编制资产负债预算实现资源分摊通过标杆标准加强管理、简化预算工作运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算基于业务计划的运营预算损益表预算预算的分类以及各类预算模版的说明17业务与收入预算的主要内容市场需求预测模型该些预算的“输出”将成为其他预算编制的参考以及“输入”收入预测费率预测MOU预测用户数预测业务预算资费用户数预算业务量预算收入预算收入预算收入指标分解运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算18运营支出业务归口预算的分类及主要内容市场经营业务功能预算网络运行业务功能预算业务支撑业务功能预算综合管理业务功能预算宣传、促销、渠道销售、客户服务、新产品新业务研发方面的运营成本无线网运行维护优化、话音核心网、网管网、传输网、数据(新业务)网、运维支撑系统、综合配套机房的运行维护开发方面的运营成本BOSS、客服系统、MIS、经营分析、OA系统、门户网站、DCN等业务支撑系统的维护、研发、优化成本战略管理、财务投资管理、人力资源、后勤物流管理等非生产部门的业务管理成本如咨询等运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算19资本开支业务归口预算涉及的主要问题工程和项目的分类（不同口径分类的转换）项目立项的程序和模版项目的可行性评估方法和模版项目的分类审批决策程序和指标体系责任主体的确定项目的效益评估程序和考核体系资本开支预算的输入准备－投资计划流程（不属于本项目范畴）资本开支预算的编制包括的主要内容运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算业务需求和能力需求转换模型新建项目投资预算在建工程预算续建工程预算折旧预算固定资产预算20部门行政管理预算的分类及内容由专业及财务部门制定、调整该类费用的标杆与标准预算科目尽量简化在各专业部门及财务部门牵头制定标杆标准的过程中，下级部门可以参与讨论，但在预算阶段需严格执行标杆标准公共费用要遵循公司内认同的分摊原则预算编制与考核的主体是各个部门预算编制方法方案设计原则按照标杆标准编制预算运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算21其他财务预算的主要内容财务费用相关预算资产负债/现金流相关预算利息收入/支出折旧预算投资预算坏帐预算应收账款其他应收款帐龄分析短期/长期债务应交税金预算应付款运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEXCAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债