搜索
0.会计原理资金运动流程图0.1资金运动、会计沙盘模型与静态会计三要素模拟0.2资金运动与账户结构0.3资金运动与记账规则：资金运动，终点记借，起点记贷。（资产）（所有者权益、负债）⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲▲原材料▲▲原材料▲银行存款短期借款⊕终点起点借贷1000000短期借款银行存款10000001000000资金存在形态资金来源渠道0.4企业基本资金运动综合图——资金运动会计理论分析框架债务性来源⊕货币资产▲储备资产▲成品资产▲▲货币资产⊕权益性来源▲对外投资性资产▲固定资产、无形资产等DCBA1A2E2E1F0.5扩展后销售环节引起的资金运动会计处理C⊕本年利润DA32A1A21B1B2A31应收账款等▲▲库存商品A22▲原材料等银行存款等▲⊕预收账款⊕其他业务收入⊕主营业务收入▲管理费用等▲销售费用▲财务费用▲所得税费用▲其他业务成本▲主营业务成本▲营业税金及附加▲营业外支出⊕投资收益⊕营业外收入应交税费⊕B3B41B42▲预付费用等银行存款等▲其他应付款等⊕B51B52B61B620.6供应环节引起的资金运动会计处理0.7生产环节引起的资金运动会计处理▲在途物资⊕应付账款（应付票据）A1A2A31A41A322CA42▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321A41A42相关项目A52A51▲制造费用B累计折旧⊕A12▲库存商品⊕预提费用原材料等▲A211A22A212A11A3应付职工薪酬⊕▲预付费用固定资产▲银行存款▲▲生产成本B0.8筹资环节引起的资金运动会计处理0.8.1股权性筹资引起的资金运动会计处理0.8.2债务性筹资（短期借款）引起的资金运动会计处理0.9投资环节引起的资金运动会计处理▲银行存款等资本公积⊕BA实收资本或股本⊕▲财务费用应付利息⊕B⊕短期借款AC1C2C3银行存款▲▲银行存款▲交易性金融资产投资收益⊕AB2B1银行存款▲▲银行存款▲长期股权投资A银行存款等▲0.10利润分配引起的资金运动会计处理0.11盘盈盘亏引起的资金运动会计处理0.11.1存货盘盈0.11.2存货、固定资产等盘亏利润分配-提取盈余公积▲⊕未分配利润⊕本年利润应付股利⊕盈余公积⊕▲银行存款等利润分配-应付利润▲CEBAF（利润分配-未分配利润）利润分配-转作股本的股利▲股本⊕DG⊕待处理财产损益AB▲原材料等管理费用▲BA▲待处理财产损益原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕1.供应环节资金运动会计处理1.1原材料按实际成本管理1.2原材料按计划成本管理你该如何确认c2和d1的流量以及两者的关联性？▲在途物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）A1A2A31A41A322B2A42C▲银行存款等▲原材料▲预付账款A321B1▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应付账款（应付票据）a1（a2）a31a41a32b1a42c▲原材料▲预付账款b2▲材料成本差异c1c2▲材料采购▲银行存款等▲生产成本▲制造费用D▲生产成本▲制造费用dd11.3应付票据引起的资金运动会计处理1.4其他货币资金所引起的资金运动分析你知道D段流量的经济含义吗？应付票据（新）⊕AB1B3▲在途物资等银行存款▲短期借款⊕⊕应付票据▲应交税费-应交增值税（进）应付账款⊕B4B2CBA▲交易性金融资产▲在途物资等其他货币资金▲银行存款▲应交税费-应交增值税（进项税额）▲▲银行存款D1.5预付账款资金运动会计处理1.5.1预付账款与应付账款同时使用（各司其责）1.5.2只通过预付账款项目进行1.5.3只通过应付账款项目进行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的经济含义吗？BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（进）▲B1BA▲在途物资等⊕应付账款银行存款▲▲银行存款应交税费-应交增值税（进）▲B1BA▲在途物资等▲预付账款银行存款▲应交税费-应交增值税（进）▲应付账款⊕2.生产环节资金运动会计处理2.1职工薪酬引起的资金运动会计处理对于C段而言，如是把原准备生产产品用的原材料作为薪酬的支付方式，其资金运动有什么变化？2.2存货减值引起的资金运动会计处理应付职工薪酬⊕▲在建工程▲研发支出A▲生产成本▲制造费用C1▲管理费用▲销售费用▲库存商品应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务收入⊕▲主营业务成本C2累计折旧等⊕银行存款等▲▲长期待摊费用BDE21E22(E1)AB原材料等▲▲资产减值损失⊕存货跌价准备2.3包装物使用引起的资金运动会计处理你注意到B、C两段资金运动各自分别对应两类不同的经济业务了吗？2.4包装物押金引起的资金运动会计处理2.5低值易耗品五五摊销引起的资金运动会计处理▲其他业务成本⊕其他业务收入ABC1C2D1▲销售费用▲银行存款▲原材料等▲生产成本包装物▲D2ABC1C2⊕其他应付款营业外收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕其他业务收入⊕▲银行存款等低值易耗品-摊销⊕AB3B1B2▲管理费用▲原材料等▲低值易耗品-在用低值易耗品-在库▲▲制造费用C2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理2.7存货盘盈盘亏引起的资金运动会计处理2.7.1盘盈2.7.2盘亏▲应交税费-应交增值税（进项税额）⊕应交税费-应交消费税DBC1C2A▲原材料▲委托加工物资原材料等▲银行存款▲银行存款▲材料成本差异▲A1材料成本差异▲D1⊕待处理财产损益ABBA▲待处理财产损益▲原材料等原材料等▲▲其他应收款▲管理费用▲营业外支出管理费用▲3.销售环节资金运动会计处理（上）3.1与应收票据相关的资金运动会计处理3.2备用金引起的资金运动会计处理AB2B1B4B3▲应收票据（新）应收票据▲⊕主营业务收入等⊕▲在途物资等▲应收账款▲银行存款应交税费-应交增值税（进）▲应交税费-应交增值税（销）ACB▲管理费用等▲库存现金银行存款▲▲其他应收款3.3应收票据贴现引起的资金运动会计处理3.3.1无追索权3.3.2有追索权3.4坏账准备相关的资金运动会计处理AB1B2▲应收票据⊕应交税费-应交增值税（销项税额）▲财务费用▲银行存款主营业务收入等⊕AB1B2（1）B3B2（2）应收票据▲▲应收账款等▲银行存款短期借款⊕▲财务费用AB应收账款▲▲资产减值损失⊕坏账准备▲银行存款等C1C23.5预收账款引起的资金运动会计处理3.5.1预收账款与应收账款同时使用（各司其责）3.5.2只通过预收账款核算3.5.3不设预收账款，而只通过应收账款核算主营业务收入等⊕B⊕预收账款A▲银行存款应交税费-应交增值税（销）⊕▲应收账款等应交税费-应交增值税（销）⊕B⊕预收账款A▲银行存款主营业务收入等⊕B1应交税费-应交增值税（销）⊕B应收账款▲A▲银行存款主营业务收入等⊕B14.销售环节资金运动会计处理（下）4.1（具有融资性质的）分期收款销售商品（不考虑增值税因素）4.2商品需要安装和检验（且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分）的销售B段运动有什么值得注意的地方？主营业务收入⊕未确认融资收益⊕主营业务成本▲库存商品▲▲银行存款A1C1财务费用▲长期应收款▲A2BC2主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB▲发出商品▲应收账款等CD4.3以支付手续费方式委托代销商品4.3.1委托方资金运动会计处理4.3.2受托方资金运动会计处理你知道B2段的资金流量及其经济含义吗？主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲AB1▲发出商品应收账款▲B2C▲银行存款▲销售费用B3应付账款⊕应交税费-应交增值税（销）⊕▲受托代销商品AB1B4C▲银行存款B3⊕受托代销商品款其他业务收入⊕银行存款▲应交税费-应交增值税（进）▲B24.4销售退回引起的资金运动会计处理4.5建造合同引起的资金运动会计处理B1⊕主营业务收入应交税费-应交增值税（销）⊕主营业务成本▲库存商品▲C银行存款等▲▲发出商品A1A2B2财务费用▲工程结算⊕主营业务收入⊕▲工程施工-间接费用A1A2A3A4A5C2B2D▲工程施工-合同成本▲应收账款C1▲主营业务成本B1▲机械施工▲工程施工-合同毛利银行存款▲▲相关项目5.投资环节资金运动会计处理——固定资产5.1固定资产取得引起的资金运动会计处理5.2需要安装的固定资产引起的资金运动会计处理你掌握了上面两个图中B段资金运动的变通性吗？▲工程物资▲应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款（应付票据）⊕A1A2A31A41A322B2A42C▲银行存款等▲在建工程▲预付账款A321B1▲固定资产D⊕应交税费-应交增值税（进项税额转出）CA2A4A3A1原材料▲相关项目▲固定资产▲工程物资在建工程-在安装设备▲银行存款▲▲应交税费-应交增值税（进项税额）B5.3自营工程引起的资金运动会计处理5.4岀包工程引起的资金运动会计处理固定资产▲⊕应付职工薪酬应交税费（应-进转出）⊕▲财务费用⊕长期借款工程物资▲原材料▲生产成本▲A1A2A3A4A5A6A11A10B▲在建工程-建筑工程银行存款▲应交税费（应-销）⊕库存商品▲A7相关资产▲在建工程（待摊支出）▲A8A9B▲在建工程A▲固定资产银行存款▲▲预付账款CD5.5具有弃置义务的固定资产引起的资金运动会计处理5.6具有融资性质的固定资产购买引起的资金运动会计处理5.7固定资产更新改造引起的资金运动会计处理预计负债⊕A2▲固定资产银行存款等▲A1▲财务费用长期应付款⊕A2▲固定资产A1银行存款等▲▲财务费用▲未确认融资费用B1B2累计折旧⊕B▲固定资产固定资产▲A▲在建工程银行存款等▲C固定资产减值准备⊕5.8固定资产折旧引起的资金运动会计处理5.9固定资产清理报废等引起的资金运动会计处理如何确定E段流量与终点项目？5.10固定资产盘亏引起的资金运动会计处理固定资产▲▲管理费用▲销售费用▲其他业务成本DCB▲制造费用E累计折旧⊕⊕应付职工薪酬A累计折旧⊕固定资产▲EDBAC固定资产减值准备⊕银行存款等▲▲银行存款等▲其他应收款▲营业外支出（营业外收入⊕）▲固定资产清理BA▲待处理财产损益固定资产▲▲营业外支出累计折旧⊕固定资产减值准备⊕6.投资环节资金运动会计处理——无形资产等6.1无形资产取得引起的资金运动会计处理6.2自行开发引起的资金运动会计处理6.3无形资产摊销或减值引起的资金运动会计处理⊕应付账款（应付票据）等A1A22A21A31A32▲无形资产▲预付账款银行存款等▲累计折旧⊕▲无形资产原材料等▲▲研发支出-资本化支出B2应付职工薪酬⊕▲管理费用▲研发支出-费用化支出A2A1B1A无形资产▲▲管理费用累计摊销⊕▲其他业务成本B无形资产减值准备⊕▲资产减值损失C6.4无形资产转让引起的资金运动会计处理6.4.1转让无形资产的所有权（出售）你知道如何确定C2段流量与终点项目？6.4.2转让无形资产的使用权（出租）累计摊销⊕▲银行存款无形资产▲AB无形资产减值准备⊕▲营业外支出C2C1应交税费⊕累计摊销⊕▲银行存款▲其他业务成本AB⊕其他业务收入▲营业税金及附加C应交税费⊕（营业外收入⊕）6.5非货币性资产交换引起的资金运动会计处理6.5.1用固定资产进行交换你知道C、C1、C2和C3的经济含义及其流量确定吗？6.5.2用无形资产进行交换你知道A、B、C和C1的经济含义及其流量确定吗？累计折旧⊕固定资产减值准备⊕固定资产▲▲固定资产清理AB（营业外收入⊕）C银行存款▲▲换入资产C1C3▲营业外支出累计摊销⊕无形资产减值准备⊕无形资产▲AB营业外收入⊕C银行存款▲▲换入资产C1（▲营业外支出）C26.5.3用存货进行交换如果存货是原材料，那资金运动有什么变化？6.5.4用长期股权投资、可供出售金融资产等进行交换6.5.5没有商业实质的非货币性资产交换主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销）⊕库存商品▲主营业务成本▲ABC银行存款等▲▲换入资产长期股权投资减值准备⊕长期股权投资▲A1B投资收益⊕A2银行存款▲▲换入资产AB换出资产的账面价值▲▲换入资产银行存款▲7.投资环节