任务七全面预算

任务七全面预算主要内容7.1生产经营全面预算的基本体系7.2全面预算编制的基本方法7.3全面预算编制的其他方法2019/9/2927.1生产经营全面预算的基本体系全面预算的概念编制全面预算的意义编制全面预算的作用全面预算的基本体系2019/9/293全面预算的作用※明确目标、控制业务※内部协调、综合平衡※分析比较、评价业绩2019/9/2947.2全面预算体系全面预算体系销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期末存货预算现金预算预计利润表预计资产负债表销售与管理费用预算2019/9/2957.1.2固定预算法销售预算，是全面预算的出发点【例7—1】假定达成机械制造厂于计划年度2008年只生产和销售一种产品，每季的商品销售在当季收到的货款占50%，其余的50%在下季收讫。基期（2007年）末的应收账款余额为25000元。该企业计划年度的分季销售预算如表7—1、表7—2所示。2019/9/296表7—12008年度销售预算一季度二季度三季度四季度合计销售量11001200150012005000单价70707070销售收入7700084000105000840003500002019/9/297表7—2预期现金收入07年末应收账款2500025000一季度销售额385003850077000二季度销售额420004200084000三季度销售额5250052500105000四季度销售额4200042000合计635008050097500945003330002019/9/2987.1.3生产预算生产量与销售量之间的计算关系：预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计起初存货【例7—2】接上例，假定企业预算年度内每季度季末产品存货占其下季销售的10%，预算年度末存货量预计为100件，预算年度初产成品存货量为110件，据此编制生产预算如表7—3所示。2019/9/299表7—3生产预算2008年度单位：件一季度二季度三季度四季度合计预计销售量11001200150012005000加:预计期末库存120150120100100减:预计期初库存110120150120110预计生产量111012301470118044902019/9/29107.1.3直接材料预算直接材料预计采购量计算公式：预计采购量=预计生产需要量+预计期末材料存货-预计期初材料存货【例7—3】接上例，假定该企业直接材料消耗定额为2千克，每千克单价为5元，预算期内每季季末存料量占其下季生产需要量的20%，预算期末材料存量为500千克，预算期初材料存量为400千克，每季材料采购在当季付款的占60%，其余部分在下季付款。该企业预算期初应付款为7000元，根据上述资料编制该企业的预算年度直接材料采购预算，如表7—4、7—5所示。2019/9/2911表7—4直接材料预算一季度二季度三季度四季度合计预计生产量11101230147011804990单位定额消耗2222预计需要量22202460294023609980加:预计期末库存492558472500500减:预计期初库存400492588472400预计采购量231225562824238810080计划单价55555预计采购金额11560127801412011940504002019/9/2912表7—5预计现金支出单位：元07年末应收账款70007000一季度采购额6936462411560二季度采购额7668511212780三季度采购额8472564814120四季度采购额71647164现金支出合计13936122921358412812526242019/9/29137.1.4直接人工预算【例7—4】接前例，假定达成机械制造厂计划期间所需直接人工只有一个工种，生产单位产品需要直接人工工时为5小时，每小时工资率为4元，该厂2008年度直接预算如表7—6所示。2019/9/2914表7—6直接人工预算一季度二季度三季度四季度合计预计生产量11101230147011804990单位产品直接人工工时（小时）5555直接人工总工时555061507350590024950单位工资率44444预计直接人工成本22200246002940023600998002019/9/29157.1.5制造费用预算【例7—5】接上例，根据有关资料，假定该企业预算年度的制造费用预算如表7—7、表7—8所示。2019/9/2916表7—7制造费用预算成本明细项目金额费用分配率变动费用间接人工15000变动制造费用分配率=变动制造费用总额÷直接人工工时=49900÷24950=2元\小时间接材料8000维修费10000水电费12500机物料消耗4400合计499002019/9/2917续表7—7制造费用预算成本明细项目金额费用分配率固定费用维修费5200固定制造费用按季分配=28800÷4=7200（元）（月）分配每季固定费用支出折旧费7400管理费7500保险费6600财产税2100合计288002019/9/2918表7—8预期现金支出一季度二季度三季度四季度合计直接人工工时555061507350590024950变动费用分配率2222变动费用现金支出1110012300147001180049900固定费用现金支出720072007200720028080减：折旧费18501850185018507400现金支出合计16450176502005017150713002019/9/29197.1.6单位成本和期末存货预算【例7—6】根据上述有关资料，编制该企业产品单位成本和期末产成品存货预算，如表7—9所示。2019/9/2920表7—9产品单位成本和期末存货预算成本项目单位消耗定额金额单位成本直接材料2kg5元10直接人工5h4元\h20变动制造费用5h2元\h10变动生产成本40期末期末存货数量100存货单位变动成本40预算期末存货余额40002019/9/29217.1.7销售及管理费用预算【例7—7】根据该企业有关资料，编制费用预算表，如表7—10、表7—11所示。2019/9/2922表7—10销售及管理费用预算费用项目预算金额分配率变动费用销售人员工资及佣金6000单产品变动费用支出=变动费用合计÷预计销售量=20000÷5000=4元运输费9000办公费5000合计20000固定费用管理人员工资8000每季度固定费用=24000÷4=6000广告费10000保险费3000财产税3000合计240002019/9/2923表7—11预期的资金支出一季度二季度三季度四季度合计预计销售量11001200150012005000单位变动销售与管理费用4444变动销售与管理费用440048006000480020000固定销售与管理费用600060006000600024000现金支出合计10400108001200010800440002019/9/29247.1.8现金预算现金预算，反映预算期内现金收支余缺及其筹集与运用情况。包括四个部分：现金收入、现金支出、现金余缺、投（融）资；【例7—8】假定该企业预算期内现金余额最低限额为10000元，最高限额为15000元。预计每季支付股利2000元。专门决策计划第一季度购置设备支出5000元，第二季度购置设备支出17000元，第三季度购置设备支出5000元，第四季度无设备购置，预算期初现金为10000元。现金预算如表7—12所示。2019/9/2925表7—122008年度现金预算一季度二季度三季度四季度合计期初现金余额10000134321365012455.510000加:本期现金收入63500805009450094500333000合计：7350093932108150106955.5343000减:直接材料1393612292135841281252624直接人工2220024600294002360099800制造费用1645017650200501715071300销售及管理费用1040010800120001080044000预计所得税5082594084735940254352019/9/2926续表7—122008年度现金预算预计设备购置5000170005000-27000预计支付股利20002000200020008000合计：75068902829050772302328159收支相抵-156836501764334653.514841向银行借款1500010000--25000偿还借款--（5000）（20000）（25000）支付利息（5%）--（187.5）（875）（1062.5）期末现金余额134321365012445.513778.513778.52019/9/29277.1.9编制预计利润表预计利润表，用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况。【例7-9】依前例，企业根据以上预算资料，编制年度分季的预计利润表，如表7—13所示。2019/9/2928表7—13编制2008年度预计利润表一季度二季度三季度四季度合计销售量11001200150012005000销售收入770008400010500084000350000减:变动生产成本44000480006000048000200000变动销售管理费用440048006000480020000贡献毛益28600312003900031200130000减:固定制造费用720072007200720028800固定销售管理费用6000600060006000240002019/9/2929续表7—13编制2008年度预计利润表营业利润1540018000258001800077200减：利息支出--187.58751062.5税前利润154001800025612.251712576137.5减:所得税（25%）385045006403.134281.2519034.38税后利润115501350019209.7512843.7557103.122019/9/29307.1.10编制预计资产负债表预计资产负债表，反映企业在预算期末的财务状况。【例7—10】依前例，假定企业预算期初的资产负债表如表7—14所示，假设预算期股本数减少309.63元，即减少1.24%。编制计划期末的资产负债表，如表7—15所示。2019/9/2931表7—14预算期初资产负债表资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：1.现金100008.应付账款70002.应收账款25000合计：70003.存货20004.产成品4400合计:41400股东权益：2019/9/2932续表7—14预算期初资产负债表5.土地200009.普通股：250006.房屋及设备2600010.留存收益314007.累计折旧24000合计：56400合计：22000资产总计:63400负债及所有者权益总计:634002019/9/2933表7—15预算期末资产负债表资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：1.现金：13778.58.应付账款47762.应收账款42000合计：47763.存货25004.产成品4000合计:62778.5股东权益：2019/9/2934续表7—15预算期末资产负债表5.土地200009.普通股：24690.376.房屋及设备5300010.留存收益80503.127.累计折旧31400合计：105193.49合计：41600资产总计:103878.5负债及所有者权益总计:109969.492019/9/29357.3弹性预算预算，按其是否可按业务量调整,分为弹性预算与固定预算。固定预算的缺点：实际业务量与预算业务量发生差异时，各费用项目的实际数与预算数即无可比基础。弹性预算，也称变动预算，根据收入、成本、利润与业务量之间关系，按可预见的业务量分别确定相应的预算数，使预算随着业务水平的变化而变化。成本性态