企业预算

4.缺少较为全面的考评、分析、激励制度对于企业预算的执行，必须要对其成果严格分析，寻找出计划与实际间存在的差距，再探究出问题发生的原由，可用于后期预算时提供参考的数据，与此同时，是预算的执行者进行考评时的最根本，增强了预算其科学性与实用性。可是从现在这种情况来说的话，国内大型的国企很少能科学进行有关预算差异方面的分析，即便用了也是运用比较基础的方法，是无法找到差异存在的原由的。特别是因为那些自身存在的不足，会让操作的结果不如预期，也成不了考核跟晋升参考的资料，所以不单单会降低了职能还会有其它不好的状况出现。就像国内很多国企普遍运用增量法等该来，当一些部门在超过预算后就会考虑下次提高预算，反之也是如此，如果本次实际节省了预算那么下次也会降低预算，形成“鞭打快牛”，会严重影响到职工们的工作兴趣与积极性。2.3.全面预算体系构建一个相对来说完整点的预算管理的系统则由五个部分组成：预算目标的确立、预算规划、预算实际动作与过程控制、结果分析跟改善以及整体管理考核。这五个部分缺一不可，相辅相成，为企业执行全面预算管理提供了基本管理框架以及相关制度保证。2.3.1.全面预算管理的目标确定预算目标是以企业战略规划和经营目标为向导，于市场上进行预测及平均分布企业内存资源这样的条件下，公司各阶层管理者及各个预算执行的部门通过频繁调解分析总结出来，是企业战略规划和经营目标在预算期内的具体化和明细化。确定预算目标需要建立预算指标体系，测算并确定预算目标数值，对预算目标进行细化分解。1.建立预算指标体系。预算指标是全面预算的载体，建立逻辑严谨，互相联系，相互为补充的预算指标体系，可以综合反映预算总目标的要求。由于企业各个层级，各个责任部门的职责分工不同，所承担的预算指标体系内容也不同。因此，需要企业根据具体的预算主体设计建立不同的预算指标体系。2.测算并确定预算目标数值。预算目标是企业战略规划和经营最终结果的表现。在与目前企业的制度的各个规定互相适应的前提下，所有的预算的目标都是让这个企业股东组成的董事会讨论来决定，经营者等不同利益集团相互协调和博弈的过程。3.对预算目标进行细化分解。预算目标的细化分解，是一个由上到下，由下到上的反复沟通，协商的过程。当预算总目标确定以后，就要将其在企业各个层级和各个部门中进行分解，使之成为各责任中心在预算期内的预算目标，并以此约束各责任主体的经营行为，使得这个企业各项策略与最终的目标都得以成功完成。预算管理的首要任务就是其目标的确立，它属于整个预算规划过程中最为重要的首要工作，管理中它拥有三个优势，1是有根据与指引功能，一旦目标确立了，企业的目标及其规划也会显得更加清楚精准与具体化，而且有了这些多项的划分，各部门、各员工就有了各自在承担的责任与目标，就更加的合理化。2激励和约束作用，企业预算目标一经确定，对于各个部门及员工就有了工作绩效的标准和依据，对预算执行者来说就有了强制的约束力。预算目标的完成情况将直接影响企业的经营状况经济效益和工作业绩，也直接影响着企业员工的经济利益。3考核和评价作用，预算目标的层层分解和延伸细化，使企业各个部门及员工都有了相应的预算目标，并成为其从事各项经济活动的依据，且通过预算执行结果与预算目标的相互比较，可以客观，公正，准确地评价预算执行者的工作业绩。2.3.2.全面预算的编制1.全面性的预算它的制定过程有着两个最基础方法：“自上而下”，“自下而上”。其中“自上而下”是于预算编制时进行，起先是让上级向着下级发放预算期内规定的目标或者是草案，再让下级对发放的数据进行分析确立，还要把结果及改善后的数据告知上级，最终上级要针对反馈意见进行讨论，综合之后确立最终的预算方案，这一整个过程就是自上而下这一方法的运行过程。而另一个“自下而上”的程序刚有所不同，是下级先对上级报取自目标，再是让上级对所报目标进行综合性考虑及改善，最后确立一个最终方案。通过对比可以看到，不论哪一个方法，都是要通过上级与下级的，两者要进行交流，频繁调解，才可以得出最可靠的预算规划方案了。2.预算编制方法。固定式预算法即静态式预算法，就是在基于预算的时期间其中某一特定的固量，对照相应的指数标准来选出较为合适的制定方法。其实固定预算其中一个好处就是简单，但是这种预算编制方法适应性差，可比性差；单单只合适那些个经营产品跟销量来说较为平稳的企业或组织运用，还有企业生产经营过程中某些相对固定的成本费用支出。弹性预算又称动态预算法，是以预算期内可能发生的多种不同层次业务量程度作为基础，来制定出不同指标对应的预算方式。跟固定的预算来互相比较，弹性的预算它的适应力可以说是比较强，可比性强；而缺点则是预算制定的整个程序过于繁琐，工作量能有所增加了，而且对于这个工作的要求比较严格。弹性预算比较适合那些成本费用变动比较大，利润不平衡的预算运用，还包括那些业务量不均衡的。增量预算即调整预算，基于基期的水平，对预算期内的销量及其变动因素进行分析，对相关基期任务和数据经过调整后得出制定预算的有效方式。其优点是操作简便，便于理解和认同；缺点是增量预算的数据都是在上年度的经济业务活动基础上产生，可能导致不合理的开支合理化，同时，受基期不合理因素的干扰，可能导致预算指标不准确，将会影响到各个部门对于目标是否完成的一个积极性。而增量预算不适合稳定性企业，它比较适合那些不平衡的，业务量变动比较大的企业和与收入呈正比变动的成本费用支出运用。零基预算又称零底预算，是指不受上期预算项目和收支情况的约束，一切预算收支都建立在成本-效益分析的基础上，以零为基点编制预算的方法。零基预算的优点在于有利于合理配置企业资源，有利于发挥员工全员参与预算的积极性；其缺点在于工作量较大，费用较高。零基预算主要适应于管理基础工作较好的企业，而具有明显投入产出关系的产品制造活动不适用零基预算。定期的预算则是把那些固定的最开始日期当作取自期内制定预算的方式。凡是预算期间固定不变的预算编制方法，都可以称为定期预算法。优势就是能够保证预算期内与会计期间共同性的，有利于相同时期的会计数据跟预期数据进行比较，编制过程简单。缺点在于在年初就编制好的全年预算数据往往缺乏远期指导性，市场适应性差且执行难度大。滚动预算法又称连续预算法，就是跟随着时间不断推移，以及预算正常进行，预算操作的时间还会更加地延后，其内容不够齐全，在这段期间里它将会慢慢往后，是一直在变动着的用以制定预算的一种方式。而流动预算一个好处就是用动态的方式稳定短期与长期的经营战备目标，将企业的长期预算和短期预算很好的联系起来，保证了预算的连续性和完整性，与此同时不断地调整与改善执行期间内的预算情况，这是对预算的进行与运用是非常有帮助的。但它也有坏处就是它的工作程度有点太大，编制成本高。适用于生产经营活动与市场紧密接轨的企业，产品销售预算与生产预算，规模较大，时间较长的工程类项目预算。2.3.3.全面预算的执行与控制预算执行则是将预算当成了标准来看，对企业有关的生产经营联系起来，进行有效得组织的一种行为，包含下达式预算审批至预算期完结的整个过程。保证预算可以有效地进行，企业必须把目标进行分解，各个部门落实到一定的预算责任，创建执行预算时应有的制度，保证预算能够成功进行。它的分解就是预算指标细分与落实的整个过程，主要是为了确保目标的最终实现，依照内部的企业组织结构，生产经营特点，人员状况，从横向，纵向和时间三个方面尽量地把各个预算涉及目标进行很详细的分类。预算还要通过多步骤地细分来让各个岗位与部门承担起一定地责任，而这一件件具体的生产业务活动就是预算执行的对象。预算控制是按照一定的程序和方法，确保企业及各预算执行部门全面落实全面预算的过程。预算控制与预算执行密不可分，预算操作时企业就在把预算当作了标准来控制生产经营活动的过程。预算控制是一种目标控制，预算控制只有一个目的，即是实现预算目标。预算控制是一种价值控制，预算控制通过在预算执行过程中采取程序控制，授权控制等手段，确保企业实现生产价值最大化。预算控制是一种制度控制，预算一经确定，就在企业中形成了一种强制的约束力，预算控制就是以这一严格的管理制度为依据，确保预算执行的有效落实。2.3.4.全面预算的差异分析与调整预算差异分析是指以预算指标，预算执行情况以及相关资料为依据，对全面预算的执行过程和结果进行分析，找出差异数据，再对主要因素进行分析的过程。起先要在差异分析前对分析主体跟范围进行确立，目标也要定好，收集大量的有利资料，并确保相关资料的真实性，准确性。包括预算标准及其执行情况的内部资料，和影响预算执行结果的有关外部因素的变动信息及相应外部市场的可比信息。其次，通过预算执行结果与预算标准的对比，分析那些异于预算的原由，从定性的角度和定量的角度分别进行，而总量产生差异上来说，要一个一个地探索产生的过程跟原因，综合起来分析的话，分配好责任的部门与人员。再最后呢，归纳总结，对分析结果进行综合概括，对企业全面预算管理的整个过程及其结果做出正确评价，对提高全面预算编制，执行和控制的水平提出具体措施，并形成书面报告。预算的调整其实包括两方面，一个是全面的另一个则是局部的，而全面得调整则是针对于预算整体全变动来说的，这个变动会引起的最可能原因则是因为这个国家政治地经济的形势正有所变化从而产生的。局部性的调整则在针对这预算局部中的变动，特别是预算它在执行的整个过程中，为跟客观因素能有所适应，对于预算它们有部分地调整还有改善，预算的收支的平衡也重新开始建立了。而所谓的预算内的调整，对于那些与预算目标无直接关系的，企业能够依据企业内部的一些授权制度来进行，赞成执行者们运用较科学地管理方式，来保障目标能够完成。而预算外所进行的调整，则是让执行单位依照级别来一级一级地向预算委员会给出书面方案，里面描述了预算进行的所有资料，外部因素影响程度及实行过程的变化情况，预算的可执行范围，财务部对于其提供的报告必须要进行严格的审核，整体性地对此制定出企业整个年度性的预算调整的策略，交至预算委员会，上级管理部门审核批准后再下令执行。预算改善过程需要与以下3项相呼应：1.不可以与企业的发展战略及目标相背离2.调整方案一定要达到最优化的经济效果3.把预算执行期间遇到的不正常且重要的差异放至重点方面。2.3.5.全面预算的考评预算的考评则依据多个方面来看，如预算的执行、分析、指标，对企业的全面预算管理的执行过程和效果进行评价和考核。一方面，预算在执行的期间若进行考核，要能够及时地发现跟及时地改正实际与计划间存在的差异之处，实现过程控制。另一方面，对预算的结果进行批判时，能够完全表现出预算的管理的各项功能特性。只有对全面预算的各个环节进行有效的考评，才能把预算编制，执行，分析等多个工作对应安排好后，以此来保证此次预算的管理最终能够成功进行。而预算的考评，这一行为还能加强预算操作的有效性，监督各责任承担主体的工作状态，还能合理考核到各个部门跟员工的工作业绩，将预算执行情况与职工的经济绩效挂钩，从而使企业所有者，经营者和员工形成责，权，利相统一的责任共同体，最大限度的调动了全体员工的工作积极性。预算考评应遵循以下5项基本原则，以确保预算的激励与约束机制的实现，以及全面预算管理的顺利实施。1目标性原则，预算考核必须以预算目标为基础，按预算完成的情况来评价预算责任部门及人员的经营绩效。2.分级别进行考评的原则，预算目标分布安排，因此预算考评相对地也采用分级考核方式，由上级对下级进行考核，不能进行平级考核。3.客观公正原则，预算考评必须以客观事实为依据，对考评的程序，标准，结果都要公开，以减少考评双方对考评工作的神秘感。4.时效性原则，预算考评的周期应与预算管理的周期一致，及时对预算考评的结果进行奖惩兑现，实现预算管理的激励与约束作用。5.利益挂钩原则，预算考评的结果应与预算执行的责任部门及人员的经济利益相挂钩。2.4.基础理论全面预算管理的发展融入了诸多管理学理论，而这之中，跟委托代理的理论、激励理论、经济控制论有密切地关系，它们都涉及到了全面预算的管理，对其发展给予了科学地理论核心。整体的预算管理却不仅是一种增强企业获利