一货币资金的核算

项目二货币资金主要任务货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金任务一货币资金概述知识准备一、货币资金的概念货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类二、货币资金内部控制的规定岗位分工及授权批准办理货币资金支付业务的程序票据及有关印章的管理监督检查三、货币资金管理技能人民币识别技能点钞技能书写技能任务二库存现金一、库存现金的概念现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金有广义、狭义之分。广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内容。狭义的现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。任务一知识准备1、库存现金的开支范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限额满足日常3天零星开支需要3、禁止坐支现金用收入的现金直接支付支出的，叫“坐支现金”4、现金的内部控制制度目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。内部控制制度的原则：(1)不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程；(2)不允许由业务人员兼管现金的收入和支付；(3)不允许会计人员兼管现金出纳工作；(4)必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工；贯彻内部牵制原则。二、核算账户（一）库存现金1.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；2.支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。3.该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。任务一能力准备库存现金借贷+-余额一般在借方4.企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。5.企业应定期进行现金清查，一般采用实地盘点法6.根据《企业会计制度》规定，发现库存现金的溢余或短缺，要通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。（1）经批准后，溢余一般计入“营业外收入”；（2）根据短缺原因，无法查明的计入“管理费用”；（3）由责任人的原因，计入“其他应收款”。1.往来款现金收支业务办理的核算[例1.1]12月3日，宏宇公司采购员李海借差旅费1500元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录如下借：其他应收款---李海1500贷：库存现金1500业务处理[例1.2]12月10日，李海报销差旅费1200元，交回多余的现金300元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录如下：借：库存现金300管理费用1200贷：其他应收款—李海1500业务处理[例1.3]12月11日，宏宇公司收到零星销售商品款351元（增值税税率为17%）。根据销售发票，出库单等做如下账务处理：借：库存现金351货：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51业务处理[例1.4]12月12日，以现金支付购买办公用品款250元，根据现金支付单据和办公用品发票，做如下会计处理：借：管理费用250贷：库存现金250业务处理2.库存现金存取业务的核算[例1.5]12月13日，宏宇公司向银行提取现金50000元以备发工资，根据现金支票存根联，做如下账务处理：借：库存现金50000贷：银行存款50000业务处理[例1.6]12月15日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，做如下账务处理：借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000业务处理[例1.7]12月16日，宏宇公司把10000元现金存入银行，根据银行单据，做如下账务处理：借：银行存款10000贷：库存现金10000业务处理3.库存现金清查短缺和溢余的核算[例1.8]（1）12月31日，宏宇公司盘点现金，短缺500元，根据盘点报告单，做如下账务处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：库存现金500业务处理（2）后查明原因，由出纳私自借了300元给王明，（有王明打的未经批准的借条），另200元找不到原因，经批准后，做如下账务处理：借：管理费用200其他应收款—王明300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500业务处理[例1.9]（1）3月31日，宏宇公司清查现金时，发现多了300元，根据库存现金盘点表，做如下账务处理：借：库存现金300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300（2）经查，无法找到原因，根据批准意见，做如下账务处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300业务处理任务三银行存款一、银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。任务二知识准备我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种银行存款账户分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；一般存款账户一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取；临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付；二、银行存款的对账银行存款的对账包括三个方面：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。银行存款的未达账项具体说有四种情况：（1）银行已入账但企业未入账的收入；（2）银行已入账但企业未入账的支出；（3）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业已入账但银行未入账的支出三、支付结算方式支票、银行本票、银行汇票、商业汇票托收承付、委托收款、汇兑1.支票（1）结算程序（2）种类①现金支票:印有“库存现金”字样的支票②转账支票：印有“转账”字样的支票③普通支票：未印有上述字样的支票。注意：在普通支票的左上角划两条平行线，为划线支票，只能用于转账，不能用于支取现金。（3）金额：不允许签发空头支票（4）付款期限：自出票日起10天（5）适用范围：同一票据交换区（6）核算账户：银行存款2.银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：定额本票、不定额本票（3）付款期限：自出票日起2个月（4）适用范围：同一票据交换区（5）核算账户：其他货币资金——银行本票存款3.银行汇票汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（1）结算程序（2）付款期限：自出票日起1个月（3）适用范围：同城、异地均可使用，实际工作中一般异地使用。（5）核算账户：其他货币资金——银行汇票存款4.汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（1）结算程序（2）种类：信汇（邮寄）和电汇（电报）（3）适用范围：异地（4）核算账户：应收账款、应付账款5.托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）结算程序（2）主体使用要求（3）金额：起点10000元，新华书店系统每笔金额起点1000元。（4）付款期限①验单付款：3天;②验货付款，期限10天（5）适用范围：异地（6）核算账户：应收账款、应付账款6.商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序（2）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票（3）付款期限：当事人约定，最长不超过6个月（4）适用范围：同城、异地均可（5）核算账户：应收票据、应付票据账户设置设置“银行存款”账户，属于资产类能力准备银行存款借贷+-余额一般在借方一、银行存款等业务的处理[例1.10]12月5日，宏宇公司购入材料一批，计价款8000元，增值税为1360元，货款开出转账支票，材料验收入库，按实际成本法计价，会计处理如下：借：原材料8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360业务处理[例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠货款20000元，存入银行，会计处理如下：借：银行存款20000贷：应收账款20000业务处理[例1.12]12月15日，宏宇公司以银行存款偿还三明公司前欠货款40000元，会计处理如下：借：应付账款40000贷：银行存款40000业务处理[例1.13]12月16日，宏宇公司向银行借款期限三个月150000元，存入银行，会计处理如下：借：银行存款150000贷：短期借款150000业务处理[例1.14]12月18日，宏宇公司签到发转账支票5000元，偿还前欠南安公司的货款，根据支票存根联，会计处理如下：借：应付账款---南安公司5000贷：银行存款5000业务处理[例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠货款15000元，根据银行转来信汇凭证收账通知单，会计处理如下：借：银行存款15000贷：应收账款－三立公司15000业务处理[例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司签发三个月到期商业汇票3000元到期，会计处理如下：借：银行存款3000贷：应收票据--安立公司3000业务处理任务四其他货币资金一、其他货币资金的概念与内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。外埠存款：到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。此账户只付不收。存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。二、其他货币资金的账户设置设置“其他货币资金”账户，资产类账户能力准备其他货币资金借贷+-余额一般在借方二、其他货币资金业务处理[例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9800元交存银行取得银行汇票，会计处理如下：借：其他货币资金---银行汇票9800贷：银行存款9800（2）12月20日，采用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，增值税1360元，材料验收入库，会计处理如下：借：原材料8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：其他货币资金－银行汇票9360（３）12月20日，接上例，结算完毕，宏宇公司收到开户银行的收账通知，汇票余款440元，会计处理如下：借：银行存款440贷：其他货币资金－银行汇票440业务处理外埠存款：是指企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。［例1.18］（1）12月21日，宏宇公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款5000元汇往采购地银行开立采购专户，会计处理如下：借：其他货币资金---外埠存款5000贷：银行存款5000（2）12月22日，收到采购人员交来我报销凭证，其中货款4000元，增值税680元，材料验收入库，会计处理如下：借：原材料4000应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：其他货币资金---外埠存款4680（3）接当地银行通知，汇出的采购专户存款余额已汇回，存入公司的银行存款账户。会计处理如下：借：银行存款320贷：其他货币资金—外埠存款320存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。[例1.19]企业向证券公司划出款项50000元，拟进行投资。会计处理如下：(1)划出款项时：借：其他货币资金---存出投资款50000贷：银行存款50000（2）当企业进行短期投资时：借：交易性金融资产50000贷：其他货币资金---存出投资款500