全面预算

1|企业名称14号LOGO项目名称60号黑体日期年.月.日主讲：陈国庆研究员、经济学博士、管理学博士后国际注册管理咨询师、复旦兼职教授2鲁抗为什么要开展全面预算管理１经营者预算管理全过程２狠抓全面预算管理基础工作３全面预算管理推进的要点４关于视野国际53为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理1、理解全面预算管理——什么是预算？预算：是企业未来一定时期内经营（管理）计划的数量表现和价值表现，它是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。4为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理1、理解全面预算管理——什么是全面预算管理？全过程是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理。全方位是指企业一切经营管理活动必须全部纳入到预算管理。全员参与是指企业领导、子分公司负责人、车间及职能部门负责人、各岗位员工必须均参与预算管理。全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：5为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2、全面预算管理路径（1）全程预算目标预算编制预算执行预算考核预算管理组织汇总平衡预算审批动态控制预算调整预算分析预算系统输入：战略与计划系统预算管理制度绩效管理公司战略年度计划预算系统输出：绩效管理系统6为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2、全面预算管理路径（2）从哪里来①如何到：a.从计划向资金延伸，有利于计划落实因为：b.利用会计信息系统，支持计划编制资金是企业最稀缺资源资金是一般等价物价值表现容易比较统计信息非常个性化会计信息有公认的客观标准统计信息和会计信息融合后互补7为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2、全面预算管理路径（2）从哪里来②为啥到：规模扩张，多元化发展等战略导向要求公司能更准确把握发展目标及资源配置外部投资者日益关注公司的发展动态，希望更准确获知预期收益规模扩张带来内部管理幅度/纵深扩大，随之引发信息分散不对称，急需加强集中监控力度有效防范风险细化管理要求配套管理基础的提升及技术手段的完善，以提高管理效率和整体管理效果通过提升全面预算管理水平衔接发展规划落实短期目标资源合理配置支持高速发展获取准确信息高度集成共享集中执行监控强化分线防范促进沟通协调打破部门壁垒强化基础管理促进全面提升管理重点管理手段管理效果8为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理2、全面预算管理路径（3）到哪里去绩效管理和全面预算管理的关系战略目标目标1目标2目标3公司绩效财务类关键指标1财务类关键指标2财务类关键指标3部门绩效财务类关键指标1财务类关键指标2财务类关键指标3个为绩效关键指标1关键指标2关键指标3预算公司预算部门预算生成数据考核基础生成数据考核基础9为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理3、预算比计划更能解决问题分配资源，落实战略目标结果控制为主与资金松散的关系使用统计信息，领导职业判断难以考核控制成本导向分配资源，落实战略目标过程控制为主，保证结果控制与资金紧密联系，有利于资金使用会计信息为主，统计信息为辅，尊重领导职业判断考核基础，激励与约束判断依据控制成本的重要手段预算与计划的比较全面预算管理计划管理10为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理4、预算管理是综合价值管理的核心管理报告与业绩评价•数据合并，财务报表编制•财务分析，运营计划执行分析•评估业绩目标与战略规划的契合度•分析业绩差异及原因•提出运营改进策略并制定行动计划战略规划经营计划预算管理管理报告（财务与运营）绩效考评结果测评绩效奖励战略、计划与预算•明确公司愿景•制定战略计划•确定年度重点财务及运营目标•将战略规划转换为年度运营计划（目标与策略）•确定各经营主体预算目标•优化资本预算，并结合经营计划，制定经营预算，形成全面预算•阶段性复核及预算修订组织整合与薪酬激励•结合经营计划，制定个人发展计划•评估个人业绩表现•制定薪酬激励政策并兑现股东价值业务预测视野认为全面预算管理是综合价值管理系统的重要组成部分11为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理5、战略引导全面预算管理12为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理6、国际上领先企业大多数开展预算管理•70%以上的国际大型集团公司采用全面预算管理。•公司总部统一组织集团的预算管理工作，在集团系统内建立专门的预算管理机构，制定统一的预算管理办法，搭建统一的预算编制模型，明确预算管理的工作流程和相关责权。•清晰定义公司远景与战略目标，并根据战略目标设置经营目标，使中长期目标与年度目标、生产经营计划与年度预算、预算系数与财务核算系数实现无缝连接，并将目标实现与薪酬激励紧密挂钩。•实行ABB（基于作业活动的预算）的预算管理：通过分析各项重要经营活动及其驱动因素，合理确定公司各项预算目标。•预算编制的完成由财务部门和业务部门共同完成，在60天内形成一套完整的预算方案，并在新年度开始前审批通过。•采用滚动预算的方法：通常在每一季度预测未来五个季度的各项预算指标，并根据实际经营结果更迅速而有针对性地对变化作出反应。•58%的集团企业时间在6天以内完成预算报告的统计和分析工作，制定自动生成的预核算分析报表，并能随时实现信息追溯功能和追踪反馈机制。•在公司范围内使用统一的专业预算管理信息系统，实现公司各管理层级和部门对预算数据的共享，具有在线编制、方案模拟、在线审核、分析、控制、报告等预算管理功能。13为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7、全面预算管理框架（1）集团公司本部预算管理经营者预算：围绕集团公司本部运营开展的预算管理业务计划投资计划……..业务预算投资预算……..财务预算资金预算财务结果预测资产负债表预测利润表预测现金流量表预测14为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7、全面预算管理框架（1）集团公司本部预算管理备注：允许子公司存在个性化各子公司预算模板统一全面预算管理总体制度各子公司预算流程统一各子公司预算制度统一各子公司预算组织统一全面预算行业指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引＊＊＊＊预算指引子公司经营业绩评价考核特殊要求考核管理体系预警分析体系引导约束出资人预算：围绕集团公司作为出资人开展的预算管理15为客户提供增值的财务专业服务一、鲁抗为什么要开展全面预算管理7、全面预算管理框架（2）各子公司预算预算内容业务计划各责任中心预算预算基础工作经营预算销售预算生产预算采购预算费用预算……………资本预算财务预算财务结果预测资金预算现金流量表预测利润表预测资产负债表预测三级表格支撑二级表格支撑一级表格支撑筹资预算16为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能高级功能一般功能基本功能过程控制量化的预测和计划系统授权基础考评工具战略支撑资源配置——管理学教授戴维.奥利全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。17为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（1）控制成本费用、撑开利润空间成本控制手段在全面预算管理中被广泛使用成本控制体系自然提升为全面预算管理体系成本控制基础工作是全面预算管理的基础工作成本计划与决策是全面预算管理的重要组成部分在全面预算管理框架下开展成本控制更加系统成本控制目标是全面预算管理目标之一，有助于提高成本控制目标强度18为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（2）法人治理载体，激励机制基础19为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（3）授权管理基础，绩效考评依据预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。股东大会董事会经理层中层员工基层20为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（4）支持企业战略，促进战略实现公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总预测现金流量，支持战略修正与实现；细化企业战略，确保战略实施与实现；迫使经理人展望未来、关注战略。21为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（5）约束资源配置、提高配置效率22为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程1、全面预算管理功能（6）控制企业风险，确保运行稳定23为客户提供增值的财务专业服务二、经营者预算全过程2、全面预算管理组织（1）四层预算机构预算管理委员会预算管理办公室投资中心成本中心利润中心费用中心预算考核机构预算审计机构一级：决策机构二级：专职机构三级：责任网络四级：信息网络预算员预算员预算员预算员注：以下机构设置将有利于预算工作的推进1、董事长或总经理担任预算管理委员会主任；2、预算管理办公室可以在计划管理部、也可以在财务管理部，更可以单列；3、预算审计机构由内审部门承担，也可以外包；4、预算考核机构由人力资源管理部门担任比较合适；5、各责任中心可以是复合职能；6、预算员归部门领导，听命于预算管理办公室，可以专职，也可以兼职。24为客户提供增值的财务专业服务2、全面预算管理组织（2）预算机构职责预算机构责任部门预算职责预算决策机构预算管理委员会向董事会建议年度预算目标确定预算边界、修订责任中心综合平衡年度预算（草案）并提交董事会审议分解落实年度预算（方案）预算调整和仲裁批准预算管理制度等预算日常管理机构预算管理办公室拟订和修订预算管理制度拟订预算项目推进计划组织各责任单位根据年度经营/管理计划编制责任单位预算预算汇总分析预算矛盾协调等预算责任网络各责任中心、财务部预算编制及汇总预算执行预算信息网络财务部、各责任中心预算员预算信息归集与传递预算分析预算考评兑现机构财务部、人力资源部预算考核结果计算及兑现预算审计机构财务部、审计部预算执行结果审计二、经营者预算全过程25为客户提供增值的财务专业服务3、全面预算管理主题与目标（1）主题确定企业发展战略企业年度经营计划企业发展环境主要矛盾主题主要矛盾例如完成战略目标完成国资委（股东考评）满足资本市场要求控制成本费用激励与约束机制保障约束资金运用二、经营者预算全过程26为客户提供增值的财务专业服务3、全面预算管理主题与目标（2）年度经营计划评审战略框架及外部分析基本策略具体经营/管理计划经营/业务计划审核公司高层领导计划管理部财务部各责任单位公司战略框架审批内外部环境分析基本策略制定审议经营/管理计划审批审议①年度经营/管理计划的基本流程二、经营者预算全过程27为客户提供增值的财务专业服务3、全面预算管理主题与目标（2）年度经营计划评审②责任单位怎样开展计划评审计划本身是否客观合理计划与公司期望的复合程度•分析是否客观全面•基本战略是否符合战略框架和内外部分析结果•总体销售目标是否合理？•计划是否全面，各部门的计划彼此之间是否衔接紧密•计划是否遵循了基本战略？•销售目标是否符合公司要求？•利润目标是否符合公司要求？•计划需要的资源是否超越了公司承受范围？•计划对于外部环境的依赖性度如何？•计划中所蕴含的风险是否能为公司所接受？•公司能否给与计划实施所需要的支持？二、经营者预算全过程28为客户提供增值的财务专业服务3、全面预算管理主题与目标（3）目标确定①目标确定基本理念：分析资源而不是这样这是要求我们要达到的目标这是我们拥有的资源这是我们如何做这是我们如何利