全面预算体系培训

全面预算管理体系培训2004年10月12430全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系目录预算管理项目背景介绍1预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈5预算考核622430全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系预算管理项目背景介绍1预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈5预算考核63管理是导向管理是流程管理是考核项目背景介绍解决的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：通过目标落实责任通过编制落实目标通过执行监控过程通过差异分析明确问题通过调整改善过程和管理通过考核严肃制度/加强管理导向预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目标落实权责生成管理信息集团管理42430全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系目录预算管理项目背景介绍1预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈5预算考核65行业运用预算方法的公司所占百份比商业银行各种金融、财务机构各种服务机构医疗机构人寿保险公司大型生产制造公司中型生产制造公司批发商与零售商交通运输企业公共事业公司其他9893100100961009897949683八十年代一项对美国400家大型公司的调查研究表明：几乎所有的大中型美国公司都运用了预算这一方法。西方企业实行预算管理的情况全面预算管理发展历程6最佳实践最佳实践将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期最佳实践公司预算制定全球最佳实践制定预算中要包含对变化因素的考虑将激励机制与绩效指标相联系设计战略性分配资源的流程预算制定与公司战略相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期最佳实践公司预算制定全球最佳实践制定预算中要包含对变化因素的考虑将激励机制与绩效指标相联系设计战略性分配资源的流程预算制定与公司战略相联系国外预算管理最佳实践7我国对实施全面预算管理有需求的企业成倍增长我国企业实施全面预算管理的需求1999年至今，我国企业实施全面预算管理的数量持续增长。2002年2月，财政部颁发了《关于企业实行预算管理的指导意见》，对国有企业实施全面预算管理提出明确要求。2001200019992%8%29%45%2002全面预算管理发展历程8企业实施全面预算管理渐显成效企业从以下方面获益获益企业的比例成本降低98.3%资金状况改善89.6%资产及库存周转率提高76.3%价值管理能力增强69.8%预知未来的准确度增加98.7%市场竞争能力提高91.2%管理层职责更加清晰95%员工节约成本积极性83%全面预算管理的作用9全面预算管理是企业集团的一项重要管理工具：横向资源配置，纵向管理控制其作用主要表现在以下3个方面：•明确目标的工具；•落实责任与权力的工具；•生成管理信息的工具。集团全面预算管理体系的构建需要处理好三个维度的关系：不同层面的主体：公司总部，子公司、事业部、车间；预算的主要环节：目标确定、编制、执行、信息反馈和预算考核；预算的重要项目：收入、生产、成本、采购、资金等。全面预算管理体系在企业中不是孤立的，与企业的其他管理平台相互依赖：既需要其他管理平台作为支撑，又对其他管理平台的完善会起到推动作用。全面预算管理的组织体系、考核体系、信息系统等支持平台预算环节重要项目预算考核信息反馈……三级公司事业部二级公司总部执行与控制预算编制收入成本……集团不同层面现存的问题集团管理需求上市的要求全面预算管理体系构建思路10此次预算改进关键点不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保障计划管理条块分割预算管理工具：根据预算目标合理配置资源通过责权落实保障预算目标的完成通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保障各部门信息传递与沟通预算工具突出协调关系预算考核保障协调机制运行现状改进关键点1主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体预算考核不到位，考核未成体系责权利不对等预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。211与实际脱节，无法有效监控目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺乏实现举措编制与计划脱节月度计划代替预算，预算差异不分析预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策略调整。管理信息缺乏预算目标选择、确定、下达程序优化引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈预算编制表格提炼上报管理表将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报现状改进关键点4会计核算体系对管理的支持还较弱信息系统无支持考核体系不完善配套体系支持不足配套体系改进建议分阶段实施预算规划53此次预算改进关键点12全面预算管理的内涵实践者容易只把关注点放在数量化的过程和数字安排的过程，忽略预算作为管理工具应具有的落实责任、落实权力、明确目标、集成管理信息的功能。使得预算成型之后，只是一些表格和数字，没有赋予其管理内涵。执行过程中的控制预算过程是落实责任的过程，是放权的过程与放权后管理和控制的过程。预算更加强调以信息的反馈为基础的审计式或激励式的控制，而弱化直观的、看得见的、审批式的控制。预算的组织结构企业在预算管理实践中，应抽象理论的精髓，从实际出发，顺应效率和管理需要，不拘于形式和理论，把重点放在落实责任、落实目标、落实权力、落实考核上，从而能够简洁地处理预算组织问题。在过程中管理子目标利润目标、成本目标等是预算管理的结果，预算管理的强调点是过程，要义是通过管理收入到利润的过程实现企业的目标。因此，预算目标重点应该是实现经营过程中的子目标，界定新的，为实现大项目标所必须完成的，内涵适用度更高的子目标。将子目标作为责任落实在责任单位头上，作为过程管理的重点予以关注。预算管理体系设计的关键点编制与计划衔接编制考虑管理信息需求编制不仅是为了生成预算数据，而是兼顾工作计划与管理信息的衔接需求。工作计划报告书、计划表、管理表以及编制流程均体现这一特点。此次预算改进关键点13预算管理成果预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目标的确定、分解与下达分报告2：工作计划报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21）全面预算管理制度2）预算管理流程及流程说明3）预算目标表及目标含义4）集团、子公司工作计划报告书模板与编写说明5）预算编制表格体系及编报说明6）预算信息反馈表格及填报说明14预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系经营计划•销售：市场份额、销售量、价格、新产品上市、回款率、销售费用•生产：产量、单位成本，成品率•生产周期、开工率、周期•研发：项目、研发经费、研发目标•供应：采购、安全库存•投资：基建技改、固定资产购置会计核算•核算原则•会计科目设置•会计政策•会计科目使用说明•会计报表规范信息技术平台预算目标预算编制预算批复预算考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整预算组织管理报告价值分析为核心的管理报告，关键业绩指标体系管理报表•关键指标表•管理会计报表•重要项目明细管理报表以预算管理为核心全面提升企业管理水平预算体系的构建与完善依赖预算体系内部与外部两方面的作用，我们在着重构建预算体系内部各要素的同时，也对支持预算管理提升的外部要素的改进提出建议。15预算的组织预算管理制度预算考核体系预算的程序预算报表体系预算方法预算目标管理水平提升制度保证组织保证执行保证决定因素表现结果基础全面预算管理体系由制度、组织、方法、考核体系、报表体系和程序等几个要素构成，其中预算的程序是预算管理体系的核心。预算管理体系的直接目标是保证年度预算目标的实现，从而支持年度规划乃至公司战略的实施；而其终极目标则是全面提升企业的管理水平。预算管理要素及其关系16预算体系构建预算管理大流程次年1－2月当年1－12月上年9月－12月预算的执行与控制预算编制预算的调整预算考核执行与控制预算调整信息的反馈预算分析与反馈预算审批预算目标确定编制审批目标确定将前三大流程相融合172430全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系目录预算管理项目背景介绍1预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈5预算考核618预算组织体系全面预算管理体系预算组织体系构建预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核建议其他支持体系改进建议预算管理办公室预算考核机构(与公司考核体系融合)专业职能部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构……预算执行机构预算管理委员会人力资源部预算管理办公室黑白事业部……污水处理车间动力分公司片基事业部运输分公司仪表车间综合回收车间战略部体资部财务部子公司技术推进部工程管理部预算考核机构利润中心成本中心半利润中心费用中心其他职能部门19预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算管理办公室分管子公司/专业老总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监预算目标预算编制预算执行预算考核预算委员会集团总经理、副总经理、财务总监最终决策各分管领导审阅管理表，并根据预算办公室意见审批各单位预算；预算管理委员会全体通过各单位预算审批重大预算外事项参与考核决策预算办公室财务总监任主任；财务部、战略部、工程管理部、技术推进部、人力资源部和体资部部门经理和专业人员提供预算目标审批决策支持报告审核子公司和事业部预算；提供各责任中心预算反馈表格，提交预算委员会预算分析报告提供考核用基础信息，预算体系运行情况报告预算机构构成各阶段预算管理职责20预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构各单位投资中心利润中心半利润中心成本中心专业费用中心一般费用中心集团公司+各子公司+黑白厂+磁带厂+进出口分公司+片基事业部+动力分公司+运输分公司+仪表车间+综合回收车间+污水处理车间+战略部+财务部+人力资源部+工程管理部+体资部+总经办+研究院+物资供应公司+专业管理部+党委办公室+群众办公室+集团责任中心21预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算组织体系各单位投资中心利润中心收入中心成本中心专业费用中心一般费用中心子公司++销售部+生产车间+供应部+装备部+研发部+财务部+人力资源部+综合管理部门+业务单元责任中心22预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构（责任中心）预算考核机构预算组织体系事业部子公司（黑白事业部）（乐凯股份）投资中心（含利润中心）股份、二胶等子公司销售部数字医疗部乳剂车间乳剂车间涂布车间涂布车间一整理车间六号机车间二整理车间一整理车间二整理车间暗盒车间汕头分公司财务审计部资产财务部技术装备部企划部研发部装备部综合管理部人力资源部研发部质量保证部质量部供应部生产部供应部综合部证券部信息化推进中心一般费用中心成本中心专业费用中心收入中心销售公司利润中心黑白事业部销售子公司乐凯集团乐凯股份责任中心部门举例集团232430全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系目录预算管理项目背景介绍1预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈5预算考核624预算目标预算目标、计划与编制基本思路：将理论上分离的预算目标、经营计划与预算编制三项工作在实务中相融合•按预算目标分解经营计划，按经营计划测算目标•以经营计划为依据编制预算，审核也深入到作业层面•将预算编制阶段的部分工作前移，部分编制报表也可作为测算预算目标的工具•预算目标测算更有依据，压缩后续讨价还价与预算编制的反复时间预算目标确定、