中级财务会计-第章二章货币资金(会计专升本)

第二章货币资金商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计货币资金货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分。商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting货币资金按存放地点和用途分类货币资金（￥）库存现金银行存款其他货币资金商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计教学内容第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金西财会计IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计学习要求与教学重点本章要求：明确现金的定义、使用范围和会计处理；明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；明确其它货币资金的内容极其会计处理；掌握外币业务的核算内容。本章重难点：库存现金、银行存款和其他货币资金的核算IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting第一节现金商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计一、现金的定义及其特征现金是存放在企业财会部门由出纳人员经管的货币资金。现金是资产中流动性最强的货币性资产。狭义现金：存放在企业的货币资金广义现金：库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证（一）现金的定义及其特征货币资金中的现金与现金流量表中的现金的区别？商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计现金基本特征货币性通用性无限制可流通性IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计（二）库存现金的管理规定向个人收购农副产品和其他物资的价款结算期点以下的零星支出现金的使用范围根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金个人劳动报酬职工工资、津贴中国人民银行确定需要支付现金的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费1、现金的使用范围商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计一般为3天至5天日常零星开支所需的现金数额特殊情况可按不超过15天的日常零星开支数额核定库存现金额度一经核定，企业必须严格遵守，不能任意超出限额存放现金库存现金超出限额时，要及时送存银行；低于限额时，可以从银行提取现金，补足限额。2、库存现金额度的确定IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计企业收入的现金，应及时送存开户银行；需要支付现金时，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取支付，不得随意从收入的现金中坐支企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。3、现金的收支管理IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计企业应建立现金管理责任制度和内部控制制度现金的收、支、保管应由不同的人员负责，这样可以使不同人员之间相互牵制、相互监督，减少库存现金管理上的舞弊的可能性要建立收据和发票的领用制度现金收付应以原始凭证编制收付记账凭证出纳人员应做到日清月结，并且要定期更换4、现金的内部控制商学院会计系景琴玲IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。为了详细地反映现金的收支情况必须要设置现金日记账，进行序时核算。现金日记账是指核算和监督现金日常首付结存情况的序时账簿。通过现金日记账的记录，企业可以随时掌握每日现金的收支动态和库存余额，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。二、现金的序时核算CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计现金日记账一般采用收入、支出及结余三栏式格式。（见教材17页表2-1所示）按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记登记。于当日出纳人员应当加计当日现金收入和现金支出的合计数，然后结出当日现金日记账的余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金数进行核对，要做到日清月结、账款相符。IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计现金总账科目可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记，也可采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月终汇总登记商学院会计系景琴玲三、现金的总分类账核算（一）现金核算的凭证IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计商学院会计系景琴玲（二）会计账户设置及账务处理设置“库存现金”总账科目经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金请看例题2-1-2-2(P18)CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给给独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。备用金要在遵守必要的手续制度下进行预借、使用和报销。备用金核算时一般设置“其他应收款”账户备用金的管理制度一般有两种方：定额备用金制度和非定额备用金制度商学院会计系景琴玲（三）备用金的核算IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计备用金－－定额备用金定额备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款收回备用金借：库存现金、银行存款贷：其他应收款－备用金请看例题2-3-2-4(P20)CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计备用金－－非定额备用金借：管理费用等贷：其他应收款－备用金报销备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款付备用金账务处理方法非定额备用金交易与事项请看例题2-5(P20)CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计采用实地盘点法：清点库存现金并将实存数和日记账余额进行核对。出纳人员每日清查，专门人员清查。根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额如发现账实不符或其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理对于备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般年终时进行一次清理商学院会计系景琴玲四、现金的清查（一）清查方法IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccounting商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计实存金额账存金额实存与账存对比结果备注盘盈盘亏500030002000单位名称：年月日盘点人签章：出纳人员签章：库存现金盘点报告单IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算如现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户如现金溢余，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户商学院会计系景琴玲（二）设置的账户IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计1、如现金短缺，先将现金账面余额调至实有数，并暂借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户待查明原因后，作如下账务处理：由责任人或保险公司赔偿部分，转入“其他应收款”账户无法查明原因，报批处理后，转入“管理费用”账户商学院会计系景琴玲（三）清查的账务处理请看例题2-6，2-7(P21)CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计2、如现金溢余，先将现金账面余额调至实有数，并暂贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户待查明原因后，作如下账务处理：应付有关人员或单位的，转入“其他应付款”账户无法查明原因，报批处理后，转入“营业外收入”账户商学院会计系景琴玲请看例题2-8，2-9(P21)第二节银行存款商学院会计系景琴玲CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计IFA中级财务会计IntermediateFinancialAccountingCompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计一、开立与使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业开设的银行存款账户有：基本存款账户银行存款账户的种类一般存款账户临时存款账户专用存款账户CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity西安财经学院中级财务会计银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。银行存款的核算方法就是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账是指核算和监督银行存款日常收付结存