搜索
第二章货币资金目录第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节库存现金一、现金的管理二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、现金的清查狭义的现金：库存现金。广义的现金：包括库存现金、银行存款以其他可以普遍接受的流通手段。不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。一、现金的管理现金的概念及特征库存现金特征：货币性通用性流动性本章研究狭义的现金。①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③颁给个人的科技、文艺、体育等奖金；④各种劳保、福利费用；库存现金的使用范围⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧央行确定的需要支付现金的其他支出。•最高限额：3-5天日常零星开支所需现金。•特殊情况：可多于5天，最多15天。•由开户银行确定。库存现金的限额•当日送存；•不得坐支现金；•不得白条顶库；•不准谎报用途套取现金；•不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；•不得公款私存；•不得设置小金库。库存现金日常管理规定•实行职能分开原则；•现金收付必须有合法的原始凭证；•建立收据和发票的领用制度；•加强监督与检查；•企业的出纳人员应定期轮换。库存现金的内部控制二、库存现金的序时核算序时核算的方法：设置并登记现金日记账。日记账格式：三栏式或多栏式。注意：有外币现金的企业，分别按币种设置“现金日记账”进行序时核算。三、库存现金的总分类核算设置的会计科目：“库存现金”库存现金收入的总分类核算：收款凭证的编制。库存现金支出的总分类核算：付款凭证的编制。逐笔或汇总（企业自定汇总时间）总分类核算的方法收款凭证：逐笔：汇总：借：库存现金1170借：库存现金1370贷：主营业收入1000贷：主营业务收入1000应交税费170应交税费170其他应收款200返回付款凭证逐笔：汇总：借：管理费用500借：管理费用500贷：库存现金500销售费用400备用金等700贷：库存现金1600什么是备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。两种管理制度的会计处理：随借随用，用后报销制度；定额备用金制度。备用金的核算车间管理人员预借备用金600元。借：备用金600贷：库存现金600实际支出530元，予以报销。借：制造费用530贷：备用金530退回现金70元。借：库存现金70贷：备用金70返回企业为行政管理部门确定定额备用金10000元，已领取。取消定额备用金制度时结存现金3600元，实际应报销6400元。领取时：报销时：取消定额备用金制度时：借：备用金10000贷：库存现金10000借：管理费用8000贷：库存现金8000借：管理费用6400库存现金3600贷：备用金10000四、现金的清查目的：保证账实相符、和财产安全完整。清查方法：清点库存现金并与现金日记账核对。清查结果：账实相符或者不符（溢余或短缺）会计处理方法：设置科目：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。现金溢余的核算①发现时借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②查明原因，批准处理后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金/其他应付款/营业外收入现金短缺的核算①发现时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金②批准处理后借：库存现金/其他应收款/管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第二节银行存款一、银行存款账户的开立二、银行存款的核算三、银行存款的清查四、银行存款的转账结算一、银行存款账户的开立银行存款账户的类型和用途基本存款账户：日常经营活动资金收付及其工资、奖金和现金的支取，一般只有一个，日常转账结算和现金收付。一般存款账户：借款或其他结算需要设立，可以借款转存、归还和其他结算的资金收付及现金缴存，但不能支取现金。专用存款账户：特定用途，专款专用。临时存款账户：临时生产经营活动的需要设立，最长不可超过2年。二、银行存款的核算序时核算方法同现金：设置并登记银行存款日记账。总分类核算•科目：“银行存款”。•方法同库存现金：逐笔或定期填制汇总收付款凭证。三、银行存款的清查清查方法：银行存款日记账和银行对账单核对，每月至少一次。核对不符的原因：两种原因：存在记账错误和未达账项。实有数确定方法：编制“银行存款余额调节表”未达账项的种类a.企业已收款入账，银行尚未收款入账；b.企业已付款入账，银行尚未付款入账；c.银行已收款入账，企业尚未收款入账；d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。返回银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额＋a－b银行存款日记账余额＋c－d调节后的存款余额调节后的存款余额四、银行存款转账结算企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。转账结算的含义国内转账结算方式：a.银行汇票b.银行本票c.支票d.商业汇票e.信用卡f.汇兑g.托收承付h.委托收款转账结算方式国际结算方式①信用证②托收③汇付转账结算方式第三节其他货币资金一、其他货币资金的核算内容二、其他货币资金的核算一、其他货币资金的核算内容其他货币资金的含义其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。其他货币资金包括的内容①外埠存款②银行汇票存款③银行本票存款④信用卡存款⑤信用证保证金存款⑥存出投资款二、其他货币资金的核算一般业务类型①银行转入②实际支付③余额结转业务例示，以外埠存款为例。企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。开立帐户时：借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。结转入库材料实际成本：借：原材料70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900贷：其他货币资金-外埠存款81900余款18100元通过银行退回.借：银行存款18100贷：其他货币资金-外埠存款18100注：银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同而已。其他内容账务处理方法略。