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全面预算管理第三讲•预算目标•经营预算•资本预算•筹资预算•财务预算•预算样表设计的其他思路•预算编制对信息化的需求预算编制主要内容课程内容预算编制–预算目标–经营预算–资本预算–筹资预算–财务预算–预算样表设计的其他思路–预算编制对信息化的需求集团公司预算目标确定的前提预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定；集团的发展战略；宏观政策变动；集团面临的市场竞争；集团出资者的期望收益要求；集团具备的资源优势；其它因素。预算目标是集团公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定；年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。4.1、预算目标4.1、预算目标预算目标体系①核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。②辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。③修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。④关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。⑤否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。4.1、预算目标目标成本直接人工目标成本分解直接材料制造费用平衡预算平衡销售收入预算利润预算预算起点以成本目标为起点4.1、预算目标由母公司在参照国内外同行的先进水、各子公司的历史最高水平及综合考虑企业内外环境、条件的基础上，拟定各个子公司的投资报酬率再用拟定的各投资报酬率乘以各子公司的资本金，求得各子公司的利润目标；再将各子公司的利润目标相加，即是整个集团企业的利润目标母公司将其结果下达给各子公司各子公司根据母公司下达的预算目标进行测算，编制全面预算草案各子公司反馈预算目标及全面预算草案编制情况，经过多次测算、协调，达成一致集团企业预算目标分解步骤与方法4.1、预算目标课程内容预算编制–预算目标–经营预算–资本预算–筹资预算–财务预算–预算样表设计的其他思路–预算编制对信息化的需求经营预算，也叫业务预算，是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。4.2、经营预算-概述销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入、应收账款的预算。主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。4.2、经营预算-销售预算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。预算表•按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）•按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）•应收帐款预算（按季度或月份编制）计算销售预算=预计销售量×预计销售单价应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法4.2、经营预算-销售预算预销03表编制单位：年度金额单位：元测算方法行次因素/指标分析预计指标目标利润法目标利润额固定成本变动成本水平销售额平均单价销售量市场预测法市场需求行业发展竞争优势生产/库存营销策略原有产品增长投入新产品扩大区域销售额平均单价销售量增量因素法上年实际预计有利因素不利因素销售额平均单价销售量制表人：审核人：审批人：销售预算编制底表4.2、经营预算-销售预算市场预测推算表指标上年本年指标上年本年行业市场规模公司销售额期初规模105000110250行业预计规模110250115763１＋增长％105%105%公司预计占有率19%21%预计规模110250115763预计销售量2094824310公司市场规模价格变化调整市场占有率17%19%预计销售量2094824310预计变动2%2%单价＋0.155.155.30预计占有率19%21%销售预算1078821288434.2、经营预算-销售预算季度一二三四全年预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）8080808080销售收入（元）160000240000320000240000960000销售预算余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000应收帐款预算假定当季收入60%收现，40%下季收现4.2、经营预算-销售预算生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。4.2、经营预算-生产预算项目说明编制依据生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础：一是要预计销售量二是要预计产成品存货三是要预计期末产成品存货。预算表•按品种编制的生产预算表（分季度）•按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货关注问题•销售、库存、生产环节的协调•生产规划：能力、排产、质量等4.2、经营预算-生产预算编制单位：年度单位：瓶测算方法行次因素/指标分析对预算影响以销定产预算销售量期末库存量期初库存量生产量上年实际生产量生产能力设备材料供应劳动力产品质量预算年度生产量生产能力设备材料供应劳动力产品质量制表人：审核人：审批人：生产预算编制底表预产03表4.2、经营预算-生产预算季度一二三四全年预计销售量加：期末存货200030030004004000300300022012000220合计减：期初存货230020034003004300400322030012220200预计生产量210031003900292012020生产预算单位：件假定：各季期末存货为下季度销售量的10%4.2、经营预算-生产预算项目说明编制依据直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。预算表•按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）•按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）•应付帐款预算表（分季度或月份）计算直接材料预算：材料耗用量＝预计生产量×单件消耗量采购量预计材料采购数量＝预计生产量×单位产品的材料需用量＋预计期末存货－预计期初存货预计材料采购额＝预计材料采购量×单价关注问题•材料消耗定额的制定•材料采购成本合理确定•采购、库存、生产的衔接•采购资金的安排4.2、经营预算-生产预算编制单位：年度测算方法行次因素/指标分析对预算影响上年实际生产量单耗量单价材料成本单位材料成本包装材料%材料供应供应商变化供货数量材料质量品种/价格付款条件材料定额消耗定额计划价格制表人：审核人：审批人：直接材料预算编制底表预产04表编制说明（1）本表由生产车间编制；（2）编制依据：上年实际预计材料成本、材料供应和材料定额等因素（3）另附材料成本测算说明。4.2、经营预算-生产预算季度一二三四全年预计生产量（元）210031003900292012020单耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末库存124015601168920920减：期初库存840124015601168840预计材料采购量460065207408559224120单位采购成本55555预计采购金额23000326003704027960120600直接材料预算金额单位：元假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤4.2、经营预算-生产预算制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。4.2、经营预算-制造费用预算项目说明编制依据变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。预算表•制造费用预算表（分季度或月份）•制造费用明细预算表计算预计制造费用＝预计直接人工小时×变动性费用分配率＋固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用＝预计制造费用－折旧等关注问题•变动费用分配率的合理性•各种固定费用具体计算方法（区别对待）4.2、经营预算-制造费用预算季度一二三四全年变动部分预计工时1050015500195001460060100费用分配率22222金额21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合计61000710007900069200280200减：折旧750075007500750030000以现金支付费用53500635007150061700250200制造费用预算金额单位：元4.2、经营预算-制造费用预算一季度二季度三季度四季度合计一季度二季度三季度四季度合计变动费用标准费用约束费用选择费用合计制表人：审核人：审批人：编制说明（1）本表由生产车间编制；（2）编制依据：生产车间制造费用预算编制底表；（3）另附制造费用预算编制说明。制造费用预算表（车间/项目）预本10表编制单位：年度金额单位：元费用项目行次上年实际预计年度预算4.2、经营预算-制造费用预算编制单位：年度金额单位：元一季度二季度三季度四季度合计一季度二季度三季度四季度合计合计制表人：审核人：审批人：编制说明（1）本表由生产车间编制；（2）编制依据：生产车间制造费用预算编制底表；（3）另附制造费用预算编制说明。制造费用现金支出预算表（汇总）预本11表费用项目行次上年实际预计年度预算4.2、经营预算-制造费用预算供应预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。4.2、经营预算-供应预算4.2、经营预算-供应预算专业线物资需求计划采购与物流专业物资采购计划财务报表损益项目中的成本费用计划建设专业资本性支出（CAPEX）财务报表资产负债项目中的资产供应预算对其他预算的影响4.2、经营预算-供应预算余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额1200012000第一季度材料采购23000920013800第二季度材料采购326001304019560第三季度材料采购370401481622224第四季度材料采购2796011184期末余额16776合计11582421200268803437633408应付帐款预算单位：元假定当季支付采购金额40%，下季支付60%4.2、经营预算-供应预算产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。4.2、经营预算-成本预算项目说明编制依据主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定预算表•按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）•人工成本明细预算表计算预计直接人工总工时＝预计产量×单位产品直接人工小时预期直接人工费＝预计直接人工总工时×预计小时工资关注问题•工时定额•薪酬制度直接人工成本预算4.2、经营预算-成本预算编制单位：年度