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全面预算管理全面预算管理：一个需要认识的概念全面预算管理对“预算”的认识凡事预则立，不立则废－－－礼记·中庸可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该挪哪个步－－－远大的张跃让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物－－－某公司老总。都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。全面预算管理什么是预算？预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——Andersen（GlobalBestPractice）——安达信《全球最佳实务数据库》全面预算管理为什么要编制预算?用来优化企业资源配置.---总括地考察企业的生产能力、加工方式、人力物力财力等各个要素,供应、生产、销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么。从而对重新配置企业资源提供信息。使企业管理当局面向未来.---实现预防性管理.做到未雨绸缪。用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取纠正性措施。全面预算管理别开玩笑了，不是有战略计划预算需要在战略计划下进行操作。战略计划就象宪法，不可操作，而预算更象基本法，我们必须逐条遵循。全面预算管理通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与公司战略的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总全面预算管理公司战略与预算的关系财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外部环境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内部条件战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算调研执行全面预算管理1、预算是一种整体的经营计划；2、预算是以财务数字表达对未来的预测；3、未来的预期是一特定的计划（包含长、中期及短期）；4、预算的主体为一组织；5、预算包括一切财务收入及支出；6、预算的表达相当有系统，以便于分析比较；7、预算须经相关机构审议通过；8、预算是执行的准则；9、预算是一书面文件。预算具有的特点全面预算管理预算目标目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则四大预算目标财务目标业务目标市场目标创新目标预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化年度预算目标强调可操作性全面预算管理什么是预算管理？预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知（财企[2002]102号）全面预算管理确保一切活动受控于预算1、以货币计价的一切资源为预算控制对象（全面性）；2、只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；3、进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；4、跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；5、重要性控制：80/20原则；6、预算是边界约束下的预期。预算管理的基本理念全面预算管理预算管理的环境一、公司治理结构；二、公司管理哲学和企业文化；三、组织结构（董事会、预算管理委员会）等；四、授权和分配责任方式；五、健全的公司财务会计核算体系；六、管理基础工作；七、内部审计；八、人事政策；九、外部影响。全面预算管理诠释预算管理•预算管理是资源整合–预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；–回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；–整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。全面预算管理诠释预算管理•预算管理是利益协调–委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；–委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。全面预算管理诠释预算管理•预算管理是战略延伸企业原则外部环境分析优劣势分析企业战略长中期预算（项目预算）短期预算预算实施预算考评全面预算管理预算管理体系主营业务业务流非主营业务资本性投资资金流财务收支会计系统信息流管理系统会计系统人力资源流管理系统全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪酬预算费用预算全面预算管理预算管理的生命周期模式阶段时间第一步资本预算第二步销售预算第三步成本预算企业初创期的预算管理模式，以资本预算为起点的预算管理模式企业成长期，以销售为起点的预算管理模式企业衰退期，以现金流量为起点的预算管理模式第四步现金预算企业成熟期，以成本控制为起点的预算管理模式全面预算管理预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点全面预算管理预算管理的基础投资中心战略层预算总目标市场占有率投资报酬率…………利润中心经营层预算的关键财务指标成本中心作业层预算的基础生产成本部门费用（费用中心）非财务指标税费支出责任中心划分全面预算管理预算管理基础预算管理委员会领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）预算监控协调机构自定义控制财务（企管）机构控制与分析各部门参加财务负责全过程预算管理机构全面预算管理在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：鞭打快牛一天轻松，一年难过一天难过，一年轻松预算管理面临的困境全面预算管理预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。“一刀切”。“头戴三尺帽”。“期末狂欢”。预算管理面临的困境全面预算管理•预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。•预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。•预算编制“耗时耗力，得不偿失”。•预算往往注重短期的财务数据。预算管理面临的困境全面预算管理行业运用预算的企业所占百分比商业银行98服务机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》全面预算管理预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算10089675759管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收帐款预算55676747048现金预算553933212936应付帐款预算4528032028对我国大中型企业的调查结果资料来源：2001年1月18日中国财经报全面预算管理全面预算已经成为管理控制的核心方法全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。著名管理学家戴维·奥利全面预算管理政府推动进行2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。全面预算管理正确认识企业的财务预算企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。全面预算管理全面预算的基本观念整体观念全面观念计划观念责任观念弹性观念•预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则•以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础•全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制•各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对•各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制•财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告•稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作•以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等•预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接•各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础•各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系全面预算管理全面预算管理功能的详述一、规划功能•制定企业目标及政策；•有助于预测未来的机会与威胁；•促使资源有效的运用。五、激励功能•参与预算，激励员工；•目标明确，奖惩分明。二、控制功能•依既定目标执行；•通过信息的反馈，了解执行的困难点；•可避免浪费与无效率的产生；•作为将来规划的依据。三、沟通功能•减少预算执行的障碍；•便于目标的达成。四、协调功能•协调企业的资源利用；•调整经营活动使其与预算环境相配合。全面预算管理编制全面预算的原则及考虑的因素S（Specific）：具体的M（Measurable）：可衡量的A（Attainable）：可达到的R（Relevant）：相关的T（Time-based）：基于时间的SMART原则协调与绩效考评的关系设计有弹性的预算降低预算的复杂度和周期结合成本控制来设计预算结合企业战略来设计预算全面预算五大因素12345全面预算管理现代意义的全面预算管理的判定标准1、他至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；2、他是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；3、他是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度；5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。《美国预算观念的进化》（FederickAClveland）全面预算管理全面预算内容长期战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表业务预算财务预算资本预算预算现金流量表全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算