全面预算管理--v3

全面预算管理2目录1企业预算管理总论2预算管理前馈控制3预算编制、执行控制4预算控制、考评与激励操作指南5企业ERP系统下的全面预算管理系统设计©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业预算管理总论预算在企业管理控制系统中的地位预算管理基础3©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究预算在企业管理控制系统中的地位企业家的问题：战略的落地企业为什么需要预算管理预算管理在企业管理控制系统中的地位4©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业家的问题：战略落地企业战略企业战略管理中存在的问题战略的落地5©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究6企业战略•一、企业家的问题：战略的落地•1、企业战略•A、企业家的三大问题：•企业的目标是否明确•战略是否正确•战略能否执行•B、企业战略及其战略制定•三个主要观点：安索夫的资源配置战略理论观点环境、战略、组织•迈克尔。波特的竞争战略观点•安德鲁斯的目标战略理论观点•三种战略思想：战略联盟战略竞争战略再造•C、战略的制定过程©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业战略战略的分层监管层战略：企业管理控制的最高层次。依据企业总体战略目标制定的，最有利于企业全局的战略组合，包括企业拟进入行业的选择，资源配置的选择。决定了生产何种产品，进入那个市场，是走纵向一体化道路还是走多元化的道路，以及是否要对相关的企业进行并购或分立。监管层是企业管理控制得以有效实施的保证。管理层战略：为达成企业总体战略而制定的所管理的市场份额的战略。完成对成本领先战略、差异化战略、以及目标集中战略的选择。职能部门战略：各个职能部门在自己掌握的可调节的人力和物质条件下，按照企业总体战略的指导思想制定的战略。要解决的是人才战略、技术开发战略、市场营销战略、以及企业资金战略。业务单元战略：根据自己的职责和能力，接受任务，保质保量完成，保证企业的总体战略得到最实质性的实施。各个层次目标一致并相互联系，是对企业获得持久竞争优势的途径在不同层面上的诠释。7©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业战略建立企业战略管理的协同机制8监管层战略协同管理层战略协同职能层战略协同企业层战略协同©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业战略管理中存在的问题战略与战略实施相分离战略缺乏对企业的内外部环境的分析战略缺乏有效执行缺乏对长期发展的考虑，过分关注短期目标9©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究战略的落地预算管理的功能：计划、协调、控制、激励、评价预算管理在实现企业战略过程中所起的作用：1、围绕战略规划进行预算管理，可以规范企业各项基础管理工作，完善企业内部控制机制，加强成本费用控制，优化整合企业资源，保障战略目标实施，全面提升综合管理水平和市场价值。2、通过预算建立一种有效的资金管理模式，合理投资，使资金有效使用。3、通过预算建立激励机制，进行有效激励，使整个企业都充满竞争意识，长此以往，整个企业的实力必然大增。4、整合实现财务管理信息化，使财务工作“事前计划、事中控制、事后分析”；通过ERP系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面能够得到合理地配置与利用，从而实现企业经营效率的提高，帮助企业提升管理水平，增强市场竞争力。10©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究企业为什么需要预算管理预算控制系统的控制原理预算管理控制与战略管理控制的关系对预算管理控制的重新认识11©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究预算控制系统的控制原理控制论认为：一切控制系统所共有的基本特征是信息的交换和反馈过程，利用这些特征可以达到对系统的认识、分析和控制的目的。在企业的管理活动中运用控制论，是指管理对象按照预订的计划和预期的目标运行并保持某种状态，系统在确定整体目标之后，必须通过控制来调整运行机制，纠正偏离整体目标及违反计划的差异，以保证系统运行的最佳适应状态，实现其应达到的目标。一个闭环反馈控制系统包括执行机构、受控对象、测量机构、控制机构、执行机构这样一个闭环。在这个控制系统中，执行机构将各种要素（如劳动、资金、计划等）输入受控对象中（如经营过程），受控对象运行后产生输出信息，测量系统对这些输出信息进行测量，确定其与控制标准有无偏差，然后根据偏差情况由控制机构采取纠正措施，并由执行系统实施这些纠正措施，重新调整输入，从而保证被控制对象按预订目标实施。经济控制论的观点认为，闭环的控制系统中存在并输出状态信息，通过反馈使受控量的状态信息参与对系统的控制过程。正反馈：增加了实际值与期望值之间的差别负反馈：减少实际值与期望值的差别12©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究预算控制系统的控制原理预算执行过程是企业预算控制系统的控制对象，预算编制过程既是对预算执行的一个输入过程，它对企业的生产和经营过程进行资源分配，也是产生生产经营、管理等关键环节的控制标准。预算评价系统是一个测量系统，它要鉴定和识别预算执行系统产生的输出信息并检查实现值和目标期望值之间的偏差，并将这一偏差作为反馈信息传输到控制机构。预算控制系统的控制机构由激励系统和执行系统完成，激励系统对偏差信息产生的调节机制作用于预算执行系统，执行系统采取具体措施制约、激励、协调以使得预算执行回到期望的标准。13战略计划预算编制预算激励预算评价内部报告预算执行反馈©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究预算管理控制与战略管理控制的关系总论：一方面，在战略管理的前提下，围绕着战略目标的实现来进行预算管理控制，为预算提供了一个可供遵循的框架；另一方面，预算作为一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具，可以将既定战略通过预算的形式加以固化与量化，以确保最终实现公司的战略目标。战略风险包括：宏观环境风险、行业风险、组织风险、战略问题风险和决策制定者风险。1、预算管理控制在战略目标与战略执行之间起到桥梁作用2、预算管理控制是战略目标实现的合理保证3、预算管理控制体系是一种市场导向的战略控制方法4、以预算管理为导向构建企业管理控制系统14战略以预算管理为导向的企业管理控制系统资源运作绩效评价©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究对预算管理控制的重新认识对预算管理的错误认识及原因错误认识：将预算管理仅仅看成财务部门的工作。无法达到预期效果的主要原因：一是管理者使用的预算模型不准确，预测是错误的以预算为依据对管理者经营绩效进行评价并进一步激励的机制下，管理者的职能可能会故意影响预算编制过程，使做出的预算与实际相差甚远。思想根源：将预算管理孤立于企业战略和业绩评价等部门。构建与战略管理和绩效管理充分相关的预算管理控制系统第一，预算管理控制系统的构建应当是全员参加、战略统筹的过程。第二，预算管理控制系统的构建要实行绩效管理控制的创新。首先，放映员工所创造的企业价值，应强调长期业绩，而不是短期效应；其次，具有足够的激励作用和吸引力，从分发挥员工的创造性和主动性；最后，注意激励中的约束问题，明确惩罚措施，促进横向竞争。第三，预算管理控制系统的构建要强调预算管理作为实施奖惩的依据、激励下级单位努力、协同供产销活动、沟通信息和发现未来困难的重要地位明确目标成本控制完成上级任务、实施奖惩依据、资金调度、激励下级单位努力、协调供产销活动沟通信息发现未来困难15©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究预算管理在企业管理控制系统中的地位管理控制系统中预算管理功效的理论分析管理控制系统中预算管理的功能定位以预算管理为导向构建管理控制系统模型的特点构建以预算管理为导向的企业管理控制系统的具体措施案例的进一步思考：以预算管理为导向的管理控制体系的构建环节16©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究管理控制系统中预算管理功效的理论分析管理控制系统：是指一种管理过程中所形成的权责结构，这种权责结构相应地表现为一定的决策结构、领导结构和信息结构。分析思路：战略主导观信息支持观通过预算管理可以分解落实战略思想，整合优化资源配置，将控制渗透到公司的各个业务单元，从而带动公司整体管理控制水平的提升。组织架构理论：企业组织管理是由分派决策权的系统、业绩评价系统和业绩奖惩系统的体系构成。预算的编制是预算目标的分解过程，从全局出发，在充分认识企业自身资源的基础上，对未来进行预测并对企业各级管理层次的权力和责任进行分解的过程。预算考评，将预算执行的实际业绩与预算目标相比较，并以比较结果为依据对责任主体进行评价和奖惩。全面预算管理体系包括了企业组织所必需的分权、评价和考核机制计划和控制两方面的职能：预算是行动计划的量化，帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。通过系统的预算管理设计引导企业进行事前、事中、事后的控制，只有当企业有效的预算管理体系具有管理控制整合的功能时，才能够经受市场、竞争、成本条件的考验，才能发挥控制系统应有的作用。17©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究管理控制系统中预算管理功效的理论分析市场经济带来了市场运作规则，而且要求企业尽可能到适应市场规则与了解市场信息预算指标的设置就建立在信息职能部门广泛收集行业走向、市场行情、竞争对手策略的基础上；在预算考评中信息职能部门需提供有关外部因素的变动信息和相应外部市场的可比信息，用以进行差异原因分析。全面预算管理是涉及全方位、全过程、全员的一种整合性管理系统，具有全面控制力和约束力，决不仅仅是财务部门的事情一个企业是否实行预算管理的首要标志是该企业的预算执行结果是否与奖惩制度挂钩。实现规划和控制目标管理层通过制定战略并利用预算贯彻实现目标的各种行为，通过实际与预算的对比来评价经营活动；业绩评价反馈的信息有助于管理层控制当前的活动并协调好计划程序。企业战略是经营发展的总方针，体现在长期预算中；短期预算作为一种行动的安排，使企业战略部署与经营理财活动得以沟通，形成了具有良好循环的预算系统。预算管理通过“全员、全过程、全方位”的综合控制，架起了战略、管理控制及业绩评价的沟通桥梁。18©eGateConsultingShanghai,Ltd.,2008.AllRightsReserved.版权所有，翻印必究管理控制系统中预算管理的功能定位将企业战略付诸实施预算的功效表现在预测、决策、规划、控制、报告及评价等方面，通过构建以预算管理为导向的管理控制系统，发挥预算的管理控制作用。1、