全面预算管理——华为

重庆联通全面预算管理专题研讨华为技术有限公司2004年10月重庆联通华为技术有限公司全面预算管理计划、预算是目标的基石财务管理是企业管理的核心预算管理是财务管理的核心很多企业失败的症结就是只有辉煌的、抽象的目标，缺乏具体的实施过程，不清楚达到这个目标要做哪些基础工作。企业一定要建立明确的目标，然后制定细分的实施步骤去实现，其中首先要做的就是要制定具体的、明确的、可行的预算和计划。重庆联通华为技术有限公司全面预算管理内容框架预算考核评价预算目标下达预算编制预算汇总与评审、审批预算执行监控与财务核算预算分析、滚动调整预算的基本理念预算的组织、制度、模板监控与考核编制与审批重庆联通华为技术有限公司全面预算管理内容提纲全面预算管理基本理念预算准备预算目标下达预算编制与评审预算执行监控与考核预算管理制度重庆联通华为技术有限公司全面预算管理《华为公司基本法》对预算管理的定位全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是我们驾驭外部环境的不确定性，减少决策的盲目性和随意性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。公司设立多级预算控制体系。各责任中心的一切收支都应纳入预算。——《基本法》第80条重庆联通华为技术有限公司全面预算管理战略决定业务策略，业务策略指导业务计划，业务计划决定预算合理性预算本身不是最终目的，它是一种企业战略与公司经营业绩联系的工具，是分配资源的基础，是用于衡量和监控企业各部门的经营业绩，确保公司战略目标的实现战略公司的发展战略战略举措（资源分配及实施战略路线）绩效关键财务及非财务指标经营分析及行动补救计划经营管理团队预算业务预算与财务预算年度运作计划及业务计划重庆联通华为技术有限公司全面预算管理业务预算重庆联通华为技术有限公司全面预算管理例子：某项目组年度预算承诺开发进度20%50%70%100%完成时间2月底5月底7月底10月底费用预算200万500万700万1000万实际费用220万600万850万1100万实际进度5%20%50%80%费用完成率110%120%121%110%业务完成率25%40%71%80%费用差异率10%20%21%10%业务差异率-75%-60%-29%-20%重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算的主要作用重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算产生作用的因素企业管理文化：业务导向/预算控制型管理层的决心：高层领导的决心以及中层管理者的变革适应能力数据准确：帐务数据及时反映业务变化，预算和帐务数据的口径一致性反馈及时，充分沟通：财务和业务沟通经营状况，及时解决问题正确决策：根据运营状况选择相应的对策及策略迅速行动：采取补救措施，确保预算完成以及经营成果的改进重庆联通华为技术有限公司全面预算管理公司预算管理的方法——三结合根据公司经营环境变化，实施目标管理通过与管理者的沟通，使其关注公司经营状况及财务状况，传递压力通过预算反映经营中潜在的问题和风险，发现经营活动的机会和改进方向预算与经营管理结合预算与业务结合预算与KPI结合建立层层分解的KPI体系，据此形成层层分解的压力传递机制，确保公司经营目标落到具体的责任部门和责任人目标的完成情况要同绩效考核挂钩，建立目标管理的利益驱动机制长期推进业务计划和财务计划（预算）一体化重点建设业务预算评审模板，促进业务计划的不断细化和完善；并以此切入经营管理活动，提高预算评审的质量和效果总体策略：3结合重庆联通华为技术有限公司全面预算管理内容提纲全面预算管理基本理念预算准备预算目标下达预算编制与评审预算执行监控与考核预算管理制度重庆联通华为技术有限公司全面预算管理上下结合的全面预算自上而下（经营目标下达）、自下而上（业务预算）、上下结合（全面预算）重庆联通华为技术有限公司全面预算管理传统预算与全面预算对比全面预算传统预算企业经营目标及其预算经过自上而下、自下而上若干反复形成企业财务人员和经营管理人员全面参与预算的制定、执行和考核过程实现业务经营计划与财务预算之间无缝连接实现预算管理与会计核算的无缝连接业务经营计划主要由自上而下形成企业中下层管理人员极少参与预算的制定过程业务经营计划与财务预算分离预算主要、甚至全部依靠财务人员编写重庆联通华为技术有限公司全面预算管理华为的计划预算层次周计划管理（周资金计划和费用计划）月度滚动预测与预警季度目标与监控年度经营计划（年度预算）战略计划与项目预算时间跨度：3－5年频次：每年一次输出：战略目标时间跨度：12个月频次：每年一次输出：年度目标时间跨度：3个月频次：每季一次输出：季度目标时间跨度：12个月频次：每月一次输出：POR时间跨度：1周频次：每周一次输出：周计划内控授权体系及指标测评体系（包含财务指标和非财务指标）重庆联通华为技术有限公司全面预算管理华为预算体系组织运作结构财经管理委员会成本管理部国内营销预算分会全球技术服务预算分会供应链预算分会各管理预算分会产品体系预算分会国际营销预算分会固网产品线中央研究部光网络产品线无线产品线数据产品线业务软件产品线多媒体产品线手机事业部公司运作支持部国际管理工程部亚太地区部独联体地区部中东北非地区部南部非洲地区部拉美地区部欧洲地区部没有组织体系支撑的预算只能是空中楼阁没有考核的预算只能是数字游戏！！华为预算管理的组织支撑重庆联通华为技术有限公司全面预算管理内容提纲全面预算管理基本理念预算准备预算目标下达预算编制与评审预算执行监控与考核预算管理制度重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算管理的程序——围绕目标展开预算价值驱动战略预算什么是目标？我们该关注什么？我们如何去做？如何知道我们做的对？做多少？收入增长经营毛利/费用运营资本投资规模增加销售收入降低成本费用加强资金管理提高生产能力市场占有率/新产品率平均能耗/成本降低率存货周转率/应收回款率提高生产能力KPIs收入预算成本预算现金流预算投资预算投资回报利润目标财务管理系统管理信息系统现金流目标目标初步分解制定策略制定绩效测评指标KPI目标进一步分解落实重庆联通华为技术有限公司全面预算管理收入增长目标毛利润＋成本改进目标＋采购成本改进目标－销售降价趋势＋/－业务组合费用管理－投资增长＋费用增长◎基础设施◎销售增长利润增长目标＋/－利润增长收入增长＋/－根据收入目标和利润率目标来确定毛利率目标和费用目标如何确定年度目标?重庆联通华为技术有限公司全面预算管理目标下达过程3-5年战略规划责任中心业务目标部门年度业务目标公司年度经营目标输入分解分解增长目标盈利目标现金流目标KPI目标业务策略业务计划KPI目标业务策略业务计划销售收入增长率利润增长率利润率毛利人均净利净现金流经营活动现金流资产负债率重庆联通华为技术有限公司全面预算管理经营目标的确定是年度预算编制的起点，是预算管理其他环节有效运作的基础预算部门提出财务目标预算委员会讨论评审各大系统总裁沟通承诺目标汇报评审下达承诺跟踪监控达成目标预算部门需要搜集业界、竞争对手信息，结合公司领导对于明年的发展思路，综合提出年度的目标；目标确定是一个沟通与承诺的过程；预算管理是对预算目标的达成情况进行跟踪监控，保证目标达成。重庆联通华为技术有限公司全面预算管理内容提纲全面预算管理基本理念预算准备预算目标下达预算编制与评审预算执行监控与考核预算管理制度重庆联通华为技术有限公司全面预算管理全面预算编制通知是年度预算管理的冲锋号！确定了年度预算编制的基本策略、思路；确定了年度预算编制的工作进度计划；每年的10-12月编制下年度的预算；明确了年度预算编制的内容；明确了年度预算编制的输出与责任人；全面预算编制通知由预算委员会签发，明确预算启动的重大问题！重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算编制过程自下而上的年度预算编制，主要依据年度经营目标、业务计划与策略及其他公司相关政策来编制，实现业务计划与预算结合预算考核评价预算目标下达预算编制预算汇总与评审、审批预算执行监控与财务核算预算分析、滚动调整1、进行组织结构审视和重整2、根据组织结构，确定责任中心的类别极其预算内容3、与上级、周边沟通，确定各个责任中心的目标要素4、制定预算年度实现目标的业务策略、KPI具体目标5、制定业务计划与资源需求6、确定预算编制需要的假设和弹性空间，并收集假设信息，7、收集本责任中心预算需要使用的经验数据，并进行决策8、运用模板，编制预算重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算责任中心的设置对组织结构进行审视，根据管理的需求设置多纬度的预算责任中心体系，是自下而上编制预算的基础，也是自上而下目标分解的基础！产品线预算市场部供应链技术支援部研发部无线光网络固网功能部门预算责任中心责任中心重庆联通华为技术有限公司全面预算管理方法总结——经验数据公司及业界费用投资结构比例；公司经营规模的增长趋势；公司成本费用结构的变动规律；费用标准：单位成本及人均费用等历年统计值；公司KPI及投入产出指标的变动趋势。经验数据：是历史数据规律的总结，在应用于自上而下、自下而上的预算编制和评审中均能够发挥重要作用，例如：重庆联通华为技术有限公司全面预算管理方法总结——预算模板预算模板有利于规范预算内容与数据预算编制这填写了模板中的空格也就完成了预算的编制提交给上级的预算模板也恰恰是需要的预算结果预算模板有利于提高预算编制的效率相关的计算与汇总由模板中的公式自动执行有利于分层分级的预算汇总预算模板：是根据预算编制的需要而设计的标准化的表格与文本格式；直接发给预算编制者使用；重庆联通华为技术有限公司全面预算管理方法总结——弹性预算•固定预算法概念：根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平而编制预算的方法。缺点：通常不考虑预算期内的业务水平的变动，考核评价一般以预算值与规定的业务量同实际值与实际业务量进行比较。•弹性预算法：概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。重庆联通华为技术有限公司全面预算管理销售费用预算管理方法——弹性预算弹性预算——目的：可执行预算开源、节流各环节审视，确保“净利”完成对于控制支出、变动、半变动精确分析如何保证预算柔性，如何及时有效沟通人力资源计划弹性、工资弹性固定资产预算弹性可控费用（差旅费、邮电费）弹性重庆联通华为技术有限公司全面预算管理方法总结——滚动预算滚动预算法：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。为什么要推行滚动预算？•业务环境、策略和计划客观上是变化的•外部经营环境和内部经营条件的变化，导致业务计划和策略的变化，预算必须反映变化了的业务计划和策略•随着时间推移，未来事项的可预见性逐步增强•现有的预测能力还不可能对较长时间的经营状况作出准确预测，只能随着时间的推移，逐步看清未来•可以促进预算与日常业务管理的结合重庆联通华为技术有限公司全面预算管理例：进行滚动预测的原因实际销售的进展，如与年初预算存在差异，将直接影响以下方面：•盈利水平变动；•现金流量变动；•直接销售费用变动；•用服费用变动（尤其是装机费用）；•研发费用的重新审视。等等重庆联通华为技术有限公司全面预算管理滚动预测目的（1）、建立一个科学合理的机制，协助各部门编制滚动预测并就实际、预算及预测数据之间的偏差进行分析。（2）、让管理者明白：公司运作情况；提供决策时所需信息；选择适当的战略适应公司目标；反映现金流缺口或盈余以提前采取适当行动；预警或警示。重庆联通华为技术有限公司全面预算管理预算评审•预算评审是责任中心经理推销预算的过程，也是与上级的重要沟通过程•预算评审的目的：•衡量业务目标、策略、KPI计划、资源投入的合理性，并形成一致的意见；•发现业务、财务中的问题和风险，未雨绸缪；•按照业务规划，协调资源配置•评审原则投入产出综合效益是否合理、是否有利