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第四单元固定资产核算岗位项目固定资产业务固定资产业务固定资产后续支出的核算项目任务教学内容1.固定资产清查方法；2.固定资产盘存单；3.固定资产盘盈盘亏报告表；4.固定资产盘盈盘亏的账务处理。复习引入复习引入1.日常修理费用计算；2.更新改造费用的计算及固定资产入账价值的确定。引入：创设情境会计小刘接到领导要求，对本公司办公电脑进行清查。如果你是小刘，你会怎么做呢？新课学习1.清查业务流程2.固定资产清查业务核算的认知（1）目的、种类、方法、要求及原始凭证；（2）盘盈盘亏的原因分析；3.固定资产业务核算应设置的账户4.技能教学（1）盘盈时自然引出原始凭证的填制与审核、盘存单、盘盈盘亏报告表的知识点（2）盘亏时一.清查业务流程（一）清查流程；资产管理办公室下发各单位（部门）《固定资产明细账》固定资产使用保管单位（部门）采取“以账查物，以物对账”的方式进行盘点清查填写相关报告、明细表报资产管理办公室备案并由资产管理办公室进行实物核查资产管理办公室进行账务调整固定资产清查报告固定资产清查盘盈明细表固定资产清查盘亏明细表1、盘存单填制依据盘点时，实物保管人员应与清查人员一起参与盘点，以明确经济责任。对盘点结果应如实填制“盘存单”，并共同签字或盖章。盘点结束，应根据“盘存单”和会计账簿记录，编制用来反映实物资产具体盈亏数额并作为调整账簿记录的原始凭证“实存账存对比表”。企业应定期组织库存现金的盘点，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金等的盘点。一.清查业务流程（二）重点讲解填制盘存单、盘盈盘亏报告表的填制依据。2、盘盈盘亏报告表的填制依据。对于盘盈及盘亏的固定资产,应填写盘点记录,根据盘点记录编制固定资产盘盈盘亏报告表详细记录资产盘盈盘亏的固定资产编号.名称.原价或重置价值、累计已提折旧.估计已提折旧.净值以及盘盈盘亏的原因等资料,作为固定资产账务处理依据.二.固定资产清查业务核算的认知（一）目的、种类、方法、要求及原始凭证；1、目的：（1）真实完整地反映分公司的固定资产基本情况，明确各单位行政主要领导为资产负责人，明确分公司各管理层次的责任。有利于完善和落实分公司固定资产管理制度；有利于合理调配资产，提高使用效率；有利于科学编制预算，进一步规范分公司资产管理。（2）建立健全监管系统。通过固定资产清查，摸清情况，为分公司国有资产信息化管理提供依据和支撑。（3）建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为加强资产收益管理创造条件。（4）通过固定资产清查，对分公司资产管理中出现的问题进行全面总结，提出相应的整改措施和实施计划。2、分类：(1)财产清查按清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。(2)财产清查按清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查。3、方法：（1）清查前的准备①组成固定资产清查小组，明确责任分工②进行事前的摸查③编制固定资产清查计划（2）利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表（3）实地盘点并核实有关情况①盘点前准备②账载固定资产盘点③账外固定资产盘点（4）根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。（5）根据固定资产清查中的问题提出处理意见3、要求：①固定资产的完整无缺；②固定资产的完好程度和利用效果；③核定固定资产需用量；④计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧；⑤进行固定资产投资的预测。4、原始凭证（二）盘盈盘亏的原因分析；盘亏原因1.自然损耗，如挥发2.收发货时计量不准确。如亏吨。亏吨数量少无所谓，数量多了这就属于管理问题。3.保管不善造成损失。比如被雨淋了、虫蛀了等。这属于管理问题。4.出货票据漏失，未入账5.风火雷震等自然灾害导致损失，这属于意外。6.其他。呵呵盘亏总结一下，主要是自然损耗或管理原因或自然灾害原因所致。盘盈原因1.收发货时计量不准确。如少发货2.入货票据漏失未入账。基本上盘盈都是管理问题，没有无缘无故多出东西来的。三.固定资产业务核算应设置的账户待处理财产损溢帐户的结构：是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。四.技能教学（一）盘盈时自然引出原始凭证的填制与审核、盘存单、盘盈盘亏报告表的知识点某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。有关会计处理为：（1）借：固定资产100000贷：累计折旧40000以前年度损益调整60000（2）借：以前年度损益调整15000（60000×25％）贷：应交税费——应交所得税15000（3）借：以前年度损益调整4500[60000-15000）×10％]贷：盈余公积——法定盈余公积4500（4）借：以前年度损益调整40500（45000-4500）贷：利润分配——未分配利润405001、例题展示2、讲解原始凭证的知识和盘盈报告的流程处理；（1）原始凭证的有关知识原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。任何一张原始凭证都必须同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。原始凭证包括的基本内容包括以下几个方面，如下图所示。1．原始凭证名称及编号；2．填制原始凭证的日期；3．接受原始凭证的单位名称；4．经济业务内容；5．经济业务的单价、数量和金额；6.填制单位签章；7．有关人员签章。原始凭证的填制展示（2）盘盈报告的流程处理3.老师引导学生作出分录2013年10月31日，账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。借：固定资产4800贷：以前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调整（4800-3300）×0.25=375贷：应交税费-所得税375借:以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润11254、填制记账凭证登记账簿四.技能教学（一）盘亏时1、例题展示盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元借：待处理财产损益-820累计这折旧920贷：固定资产1700借：营业外支出820贷：待处理财产损益-8202、讲解原始凭证的知识和盘亏报告的流程处理；（1）原始凭证的有关知识原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。任何一张原始凭证都必须同时具备一些相同的内容，这些内容被称为原始凭证的基本内容或基本要素。原始凭证包括的基本内容包括以下几个方面，如下图所示。1．原始凭证名称及编号；2．填制原始凭证的日期；3．接受原始凭证的单位名称；4．经济业务内容；5．经济业务的单价、数量和金额；6.填制单位签章；7．有关人员签章。原始凭证的填制展示（2）盘亏报告的流程处理3.老师引导学生作出分录2013年11月31日，盘亏甲种材料350千克，每千克18元。借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63004、填制记账凭证登记账簿归纳总结归纳总结回答上课开始时创设的情境问题：会计小刘应该如何办理？课后思考课后思考1、帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元2、盘亏01号产品6件，每件35元请根据资料写出相应的会计分录Thankyou!