会计学2-货币资金

2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting中级财务会计IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting一、货币概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting二、库存现金（一）概述1.定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2.账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。3.核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。在我国会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金流量表中，现金的概念是广义的。2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（二）现金的管理与控制■严格限定现金的开支范围（8个方面）■库存限额□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量■不准坐支现金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting开户单位可以在下列范围内使用现金：•（1）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（三）现金一般业务的核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（四）现金清查的账务处理现金长款（库存现金账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting三、银行存款（一）概述1.银行账户分类基本存款账户（可存、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）2.银行结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（一）银行汇票（1）程序：说明：①申请签发银行汇票②收妥款项后出票③交收款人（持票人）④提示付款⑤持票人开户行收妥后入帐⑥提交代理付款行⑦银行间清算资金⑧多余款退申请人。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting申请：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款使用：借：材料采购等贷：其他货币资金——银行汇票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款（2）要点：A适用：现金、转账、单位、个人、异地B付款期限及超期处理：一个月两年票据权利时效期C各方注意事项：金额等D背书转让（3）会计核算*：级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（二）银行本票（1）程序：说明:①申请办理银行本票；②出票银行签发银行本票；③申请人将签开的银行本票交持票人:④持票人向开户银行提示付款；⑤通知持票人；⑥向出票银行办理(清算资金)。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（2）要点：A适用：现金、转账、同城；见票即付B付款期限及超期处理：两个月C各方注意事项D背书转让：填明现金字样的银行本票不得背书转让（3）会计核算申请：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款使用：借：物资采购等贷：其他货币资金——银行本票存款退回：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（1）程序（银行承兑汇票）：说明（三）商业汇票级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting说明：①签定合同；②送交资料申请承兑；③报送上级审批；④同意办理或不同意办理；⑤签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；⑥交付票据；⑦到期收取票款；⑧到期委托银行收款；⑨发出票据及委托收款凭证；⑩划回票据或拒绝付款；⑾款项收妥或退回票据及拒绝证明。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting程序（商业承兑汇票）①根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的,应交付款人承兑)；②盖章承兑并交付票据:③到期委托银行收款；④发出票据及委托收款凭证；⑤通知付款并交付票据；⑥承付款项或退回票据及拒绝付款证明；⑦划回款项或退回票据及拒绝付款证明；⑧款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（3）要点：A适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B付款方式C银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：应收票据；应付票据（2）分类：银行承兑汇票商业承兑汇票见票即付：一提示付款，立即予以支付。定日付款：出票日起计算，记载具体到期日。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在汇票上记载。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting•要点：–适用范围：同城–支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）–提示付款期限：10日–空头支票的处理：退票、5％（≥1000）、2％赔偿金•核算：–银行存款（四）支票级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting•指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。•要点：–使用区域：特约单位–类型及相应权限–透支、利息、手续费•核算：–其他货币资金——信用卡存款–财务费用（五）信用卡结算方式级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting•汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。•（1）要点：–异地–单位或个人–外埠存款•（2）会计核算：–应收账款–其他货币资金——外埠存款（六）汇兑级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（七）委托收款•收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。•（1）要点：–同城或异地–单位或个人–程序及相关规定•（2）会计核算–应收账款级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（八）托收承付•根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。•（1）要点：–异地–单位–购销合同及起笔金额–程序及注意事项•（2）会计核算：–应收账款级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting•应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。•（1）要点：–有条件的银行付款凭证–国际结算•（2）核算：–其他货币资金——信用证存款（九）信用证级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2货币资金2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（二）银行结算方式1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让2.银行本票结算方式①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让3.商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让2货币资金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中In