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公司财务与财务预算•本章重点：•1、掌握营业收入预算的编制方法；•2、掌握成本费用预算的编制方法；•3、掌握利润预算的编制方法；•4、重点掌握现金预算的编制方法；第一节财务预算概述•本节主要介绍三方面问题：•1、财务预算的构成；•2、财务预算的类型；•3、财务预算的方法；财务预算的构成•1、预算的内容是多方面的，如：销售预算、生产预算、财务预算等。•2、财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。财务预算的类型•1、按预算编制的期间分为：短期预算、长期预算；•2、按预算涉及的领域分为：业务预算、财务预算、资本预算；财务预算的固定和弹性预算方法•1、固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，它是根据预算期内预计可实现的某一水平的业务量而编制的预算，所以也称静态预算。•2、弹性预算是在成本按习性分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按造预算期内可能发生的各种业务量水平编制的预算系列，具有机动性质，所以又称变动预算。财务预算的增量和零基预算方法•1、增量预算是指以基期费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的一种方法。•2、零基预算以零为基础的预算，其全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算。一切从零开始，从根本上考虑各个费用项目的必要性及其开支水平。财务预算的滚动和概率预算方法•1、滚动预算又称永续预算。其基本精神就是其预算期永远保持12个月。每过一个月，根据新的情况进行调整，在原来的预算期末再增加一个月的预算，从而在任何一个时期都能保持12个月的时间幅度。•2、概率预算是一种修正了的弹性预算，它是运用概率来编制预算。但市场波动比较大的情况下，这种预算有可能与实际相差较大。第二节营业收入预算•本节主要内容包括两方面：•1、销售收入的预测；•2、收入预算的编制；销售收入预测的定性方法•主要包括判断分析法和调查分析法•1、判断分析法主要用于不便直接向客户调查的公司。包括推销员判断法、综合判断法、专家判断法。•2、调查分析法是指通过对有代表性的顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。销售预测的定量方法•具体包括：趋势外推分析法和因果预测分析法•1、趋势外推分析法是指根据企业的历史资料，按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，用一定的数学方法，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析法。•2、利用影响产品销售的因素与产品销售之间的函数关系进行产品销售预测的方法。趋势外推分析法•1、算术平均法、•2、加权移动平均法•3、移动平均法•4、指数平滑法：在预测中用加权因子的幂加权，运用不同的加权因子值代入试算，是加权移动平均法的变化形式。•5、修正的时间序列回归法。第三节成本费用预算•主要包括两方面内容：•1、生产成本预算：直接材料、直接人工、制造费用、期末产成品存货等的预算；•2、期间费用预算：管理费用预算、营业费用预算、财务费用预算。第四节利润预算•本节重点问题是：本量利分析法•1、理解本量利分析法的几个基本假定；•2、掌握本量利分析法的损益方程式、边际贡献方程式、本量利图传统式、贡献毛益式、利量式的不同点及划法；•3、学会利用本量利分析法进行营业利润的预测。第五节现金预算•本节为第五章的重点内容，现金预算的内容由四部分组成：现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通。•现金预算的编制方法主要有：现金收支法、调整净收益法和预计资产负债表法现金预算两类方法的特点•1、现金收支法具有直观、简便、便于控制和分析现金预算执行情况等特点。•2、净收益法和预计资产负债表法所得的现金预算数，都只是年度总计数，而没有收入和支出的详细数，不便于对现金收支加以控制，一般只在预测或期中进行预算调整时使用。