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制造业企业预算问题上海大智企业(集团)公司陈福义一,预算的意义-为什么要编制预算?•用来优化企业资源配置.通过预算,人们可以总括地考量和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息.•使企业管理当局面向未来.管理人员可以利用预算实现预防性管理.做到未雨绸缪.它是在标准成本制度上发展而来的.•用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取纠正性措施.没有预算,只能与上年实际比,那就很难说明问题的.二,预算的内容-预算都包括些什么?•经营预算,包括销售预算,生产费用预算,成本预算,采购预算,期间费用预算.对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业,也可以省略生产费用预算,把生产费用预算和销售成本当成同一个预算.•预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表.在没有融资业务的企业里,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计现金流量表,只需编制预计损益表即可.•资本支出计划,用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买固定资产的投资项目.对于重大项目,还要编制可行性论证报告.包括项目介绍,投资的必要性,技术的可行性和经济的合理性描述.三,编制预算的责任部门和人员-谁来编制预算?•总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得到预算的支持,不能相互矛盾,总经理必须在预算和他的经营目标之间找到平衡.或者是修改目标,或者是采取措施,改善预算结果.•财务总监.财务总监是为总经理提供专家智囊服务的.他必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问题,并承担数据合成和反复修订的责任.•承担预算责任的单位和部门经理.这些人员将对预算执行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节.四,预算的编制过程-编制预算需要经过哪些步骤?第一步骤,培训过程.要使承担责任的单位和部门经理明白什么是预算,怎样编预算.年度预算通常在10月份开始编制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全年ESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门,作为依据.第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准成本.第三步骤:建立假设基础.•需要建立哪些假设基础,我们将在后面展开介绍.•未来是比确定的.预算必须对不确定的未来作出确定性的假设.第四步骤,数据合成.各部门完成个别预算之后,财务总监要负责把诸多个别预算合成起来,形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅.•总经理审阅后,通常需要经过若干次反复调整才能最后确定预算.第五步骤,预算草案的审定和修改•财务总监要对预算草案提出评论,并根据总经理的修改意见会同各有关部门重新讨论修改,几次反复后,直到总经理满意为止.五,编制预算的基本原则•可靠性原则.预算是建立在一系列假设基础上的,但是,这些假设不是没有根据的猜测,而是必须有可靠的,可以验证的基础.以便确保预算记过客观,并能够回答读者提出的各种疑问.协调性原则•1，协调性原则.预算要有大量的工作底稿,记载所有数据的计算依据和生成过程.文件数据之间要要相互关连,不能自相矛盾.预计损益表,资产负债表,资本支出计划之间,以及各个项目之间要以公式相互衔接.2，一致性原则一致性原则.预算的口径与核算的口径必须一致。否则无法依据预算对实际结果实施对比和考核分析。预算口径与核算单位口径的一致是个互动的过程。不能单纯强调谁服从谁。要强调数据指标的科学性。3，计算机处理原则•目前市场上还没有见到通用性很强的预算通用软件。那就要在EXCEL状态下完成预算的数据处理。因为手工无法完成大量工作底稿与预算表格的自动关联。要确保底稿变化的时候，预算一定要自动改变。离开计算机是不行的。六，预算的假设基础•关键历史数据选定要列出重要的历史相关数据，用意揭示预测指标与这些数据之间的关联程度。可以作为关键历史数据列出的可以是：GDP指数，JDP指数，行业增长指数，客户业务增长指数，本公司历史增长数据等等。假设基础应包括的内容•参见预算资料中ASSUMPTION七,编制预算•销售预算1,市场预测,(预测销售量)按客户,按产品预测预算年度销售量.对于长期预算中销售数量的预测应更多注意宏观经济因素影响.销售价格预测•分别确定各种产品价格下降百分比.•如果不能明确提出每种产品的价格走势,可以综合确定百分比.•参见销售预算表格.2,成本预算•变动成本预算包括直接材料,直接人工和变动性制造费用.对预算年度的第一年,以上年实际资料为基础,考虑预算年度变动成本变动趋势,按产品预计预算年度变动成本.以后年度的预测,主要是确定变动成本占销售收入的比重.参见成本预测和损益表.2,成本预算(续)•固定成本预算固定制造费用同样要对上年实际数据分项目作出估算,然后要考虑预算年度影响因素的变化,逐项目预计第一个预算年度的固定制造费用,汇总.以后年度的固定制造费用同样是考虑宏观方面的因素,对每年增长幅度作出预计.3,期间费用预算•期间费用已经在假设基础当中作出预计,可以直接列示于预计损益表里.4,资本支出计划•资本支出计划要按照项目列示,并对付款日期作出具体安排.这个计划回直接影响现金流量表和资产负债表.并通过改变折旧影响预计损益表.要注意公式的连接关系.5,预计资产负债表和现金流量表•预计资产负债表的方法很简单,首先要把预计净利润转移到资产负债表上,并增加现金.再在把资本支出计划中的现金支出额转移到资产负债表上,增加在建工程,减少现金.预计当年完工的还要从在建工程转到固定资产里.应收应付余额怎么确定?银行借款怎么确定?大家想一想.5,预计资产负债表和现金流量表(续)•现金流量表上的所有数据都取决于资产负债表上的余额变动或损益表上的发生额.这一点同现金流量表的原理是一样的.预计现金流量表的编制方法同现金流量表一样,不再详细说明.八,预算的实施和控制财务总监负责预算的实施和控制.控制的要点包括:1,捍卫预算的严肃性.2,开发建立实施预算的财务规程3,禁止预算外立项4,预算要纳入核算系统5,预算的责任部门要负责编制会计分录.九,差异报告•利用EXCEL中的FX中的VLOOKUP函数工具,建立一个自动查询各责任部门在任何月份的预算执行情况报告.•步骤:建立预算差异报告表/实际资料库/预算资料库/公式.连接