国家预算和预算管理体制

第一节国家预算第二节预算管理体制第四章国家预算和预算管理体制第一节国家预算一、国家预算及其类别（一）含义国家预算是经过法定程序编制、审批的政府年度财政收支计划，是政府财政收支的计划安排或收支平衡表。国家预算是在封建社会末期、资本主义社会初期新兴资产阶级与封建地主阶级的斗争中产生的。第一节国家预算（二）国家预算的类别按预算形式分单式预算复式预算第一节国家预算按收支项目测算方法分：增量预算零基预算第一节国家预算按预算支出分类汇总依据分：功能预算部门预算二、国家预算级次及预算管理权限国家预算中央预算地方预算：省、市、县、乡我国预算是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。总预算各级预算部门预算预算管理权限各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权监督与法律责任的规定各级财政部门的职责第一节国家预算三、国家预算工作编制审批执行决算第二节预算管理体制一、预算管理体制的概念划分中央与地方、以及地方各级政府之间财政收支及其管理职责权限的一项根本制度。是处理各级政府之间财政关系的制度安排。第二节预算管理体制二、我国预算管理体制的类型1、统收统支体制2、统一领导，分级管理体制3、划分收支，分级包干体制4、分级分税体制第二节预算管理体制三、分级分税体制简介（一）分级分税体制要点1、多级预算主体。2、明确各级主体事权，划分各级预算支出职责。3、划分各级预算收入。分税制。4、预算调节制度（转移支付制度）。第二节预算管理体制（二）收支划分的理论依据1、社会公共需要和公共产品的层次性全国性公共产品、区域性公共产品、地方性公共产品。2、集权与分权的关系。中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施分税制按税种划分各级政府收入的一种财政体制。目前存在两种类型的分税制：１、完全分税型分税制（分权型），税种只划分为中央税、地方税。如英、法、墨西哥等国２、适度分税型分税制（集权型），税种划分为中央税、地方税和共享税。若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级（三）财政转移支付制度财政转移支付：一个国家的各级财政之间在既定的事权、支出范围和收入划分框架下财政资金相互转移。包括上下级政府之间的资金转移（即纵向转移支付）和同级政府之间的资金转移（即横向资金转移）１、实行转移支付的理由（１）加强中央政府对地方政府的宏观调控（２）实现政府间纵向和横向财政平衡纵向财政缺口、横向财政缺口（３）外部效应（４）实现中央政府特殊目的，如支持落后地区经济发展。2、转移支付方式（１）无条件的均衡拨款（一般转移支付）某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出-该地区标准收入标准收入=该地区的经济税基×标准税率标准支出=该地区人口数×全国人均标准支出水平×该地区的服务成本差异系数（２）专项拨款（专项转移支付）若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483四、中国分税制改革（一）我国分税制改革的主要内容1、中央与地方的事权和支出划分2、中央与地方的收入划分3、中央财政对地方税收返还数额的确定4、原体制的处理（二）我国中央与地方的税种划分中央税关税、海关代征消费税增值税、车辆购置税、船舶吨税、个税（利息所得税）、企业所得税（部分行业和企业）、营业税（部分行业）、城建税（部分行业）企业所得税为地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，营业税和城建税是铁道部门、各银行总行、各保险公司等集中缴纳的部分。地方税营业税、城建税、土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、印花税、车船税、固投税、筵席税营业税、城建税不包括属中央税的部分。中央与地方共享税增值税（75%、25%）、证券交易税（97%、3%）、资源税、企业所得税、个人所得税（60%、40%）。资源税中的海洋石油资源税归中央，企业所得税以2001年为基数，超过部分共享。中央和地方财政收支比重年份转移前中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比重1993199420002001200220032004200522.055.756.656.055.054.654.952.323.320.921.819.419.419.417.818.328.3（21.9）30.3（20.4）34.7（19.1）30.5(17.2)30.7(16.7)30.1(17.1)27.7(16.5)26.0(17.1)（三）分税制的转移支付制度2002年后包括以下内容：1、财力性转移支付包括一般性转移支付和专项性转移支付,专项性转移支付包括工资性转移支付、农村税费改革转移支付等指定用途的转移支付。2、专项转移支付3、税收返还和原体制补助分税制转移支付结构转移支付方式2002年%2005年财力性转移支付2233.19专项转移支付32.630.73税收返还和原体制补助45.436.08分税制转移支付结构在财力性转移支付中,一般性转移支付的占比仅为28.6%(2004年)和29.4%(2005年)。一般性转移支付占全部转移支付的比重2005年仅有9.8%。国际通行作法是一般转移支付占比在50%左右或以上。我国转移支付结构不合理，一般性转移支付比重太小，地方自主性不够。但结构在优化。（四）分税制的几个问题1、关于政府级次改革第一种观点：将地级市和乡镇两级政府虚化，省和县级政府做实，形成中央、省、县三级政府架构。第二种观点：增加省级政府个数，每个省的辖区面积缩小，以目前的县级市、县和乡镇两级为基础进行重组，形成基层政府，最终形成中央、省和基层政府三级架构。2、关于税收划分（1）地方要有稳定的收入来源。（2）地方的税收权力-征税权3、关于转移支付制度（1）提高一般性转移支付比重。（2）规范专项转移支付本章小结国家预算是国家的基本财政收支计划。我国现有五级预算。国家预算工作包括预算编制、预算审批、预算执行和决算四个阶段。财政分级缘于政府分级,政府分级是因为社会公共需要或公共产品的层次性,地方政府权利的大小又取决于集权与分权的选择。我国实行分税制预算管理体制。【复习和思考】1、何谓国家预算?国家预算有哪些类别2、政府间收支划分的理论依据有哪些？3、简述分税制改革的基本内容。