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第二章货币资金货币资金概述货币资金是指房地产企业在开发经营活动中停留于货币形态的资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。第一节现金会计中界定的现金概念一般指企业的库存现金。一、现金帐户介绍“库存现金”账户库存现金账户属于资产类账户，用来核算和监督库存现金的收入、支出和结存的情况。库存现金现金的收入现金的支出余额：现金的结存数二、现金的清查1.现金清查的方式介绍库存现金的清查清查方法：实地盘点法。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存单位名称：年月日盘点员：出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。库存现金的清查分为以下两个面：1．日常由现金出纳人员每日清点库存现金2．由专门的财产清查人员进行库存现金清查。清查结束后，应填制“库存现金盘点表”，并由清查盘点人员和现金出纳人员签字盖章，以确保其效力。2、财产清查结果的账务处理（1）财产清查结果的基本含义财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度进行财产清查结果的账务处理*调整账簿记录，做到账实相符。（2）财产清查结果的账务处理程序报经批准后根据批复意见，登记入账，予以核销。（3）财产清查结果处理应设置的账户发生额：（亏1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（盈2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）发生额：（盈1）财产物资盘盈数（净值）（亏2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）待处理财产损溢借方贷方（亏）期末余额：尚未核销的净盘亏（盈）期末余额：尚未核销的净盘盈（4）财产清查结果账务处理的具体方法现金短缺和溢余的会计处理。１）现金溢余：①发现时：②查明原因后，分情况：如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——××个人或单位属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余借：库存现金（实际溢余的金额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢２）现金短缺时：①发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（实际短缺的金额）②查明原因后，分情况：属于应由责任人偿还的部分：•借：库存现金或其他应收款——××个人•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：•借：其他应收款——××单位•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：•借：管理费用——现金短缺•贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第二节银行存款银行存款是指房地产企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。一、银行存款的结算方式主要包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算方式。二、银行存款的核算银行存款帐户介绍“银行存款”账户银行存狂账户属于资产类账户，用来核算和监督银行存款的收入、支出和结存的情况。银行存款银行存款的增加数银行存款的减少数余额：银行存款的结存数三、银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”核对。清查手续：编制银行存款余额调节表两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。查找企业与银行之间的未达账项。编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：未达账项：是指由于收、付款的结算凭证在传递时间上不一致而导致的一方已经入账，另一方因没有接到凭证尚未入账的收付款项。未达账项的四种情况：银行已收、企业未收银行已付、企业未付企业已付、银行未付企业已收、银行未收企业银行存款日记账余额、银行对账单余额与上述末达账项的关系如下：企业银行存款日记账余额银行已收企业末收数额银行已付企业末付数额﹢﹣＝银行对账单余额﹢企业已收银行未收数额﹣企业已付银行末付数额银行存款余额调节表编制方法以单位、银行双方调整前的账面余额为基础，各自加计对方已入账而本方尚未入账的未达账项，计算出双方各自调整后的余额。若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。注意：银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。