收支两条线资金管理模式

12•许江波博士•中国注册会计师•首都经济贸易大学会计学院•副教授3目录收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处?如何管理好企业的资金?如何实施收支两条线资金集中管理?企业管理的中心是什么?跨国公司常用的结算手段介绍4目标物流业务流资金流决定反映为企业运作1.企业的“三流”5企业管理的中心是什么?•业务流?•物流?•资金流?•提示:您作为总经理,您最关心的是什么?您最有权力感的时候是什么?6企业管理的中心:资金管理结论:只有通过资金流来才能够对企业的业务进行有效的管理，才能够保证目标的顺利实现。目标物流业务流资金流决定反映为支持、协调、控制和激励企业运作7收支两条线资金集中管理模式会带来哪些好处?如何管理好企业的资金流?如何实施收支两条线资金集中管理?企业管理的中心是什么?跨国公司常用的结算手段介绍8Answer•清晰的资金流向•有效管理的资金流量•严格的资金流程9清晰的资金流向•资金集中管理•收/支分离•单线管理，没有交叉•严禁坐支10财务管理组织结构总公司执行总裁公司总部财务产品1总部财务亚洲公司总部财务生产制造中国公司总部财务首席财务执行总裁产品1总部财务亚洲产品部财务中国产品部财务亚洲产品部财务中国产品部财务售后服务市场/销售中国汇总区域汇总首席财务执行总裁直接领导并控制全公司财务产品部执行总裁总公司汇总11单线管理没有交叉应付帐款/工资及福利亚洲会计中心中国法定帐(人民币)海关法律法规遵循税法遵循/税款投资融资及资金运作公司总部/政府报表成本计算/生产制造库存控制外包加工分销/市场促销信贷/应收帐款合同管理产品总部月报总帐/固定资产(美元)计划/预算/预测分析/月报内部控制/自审公司总部财务产品部财务共同完成部分资金管理、法律法规的遵循及投资融资销售/成本/利润的控制12有效管理的资金流量•加快流动速度•保证收入完整•合理控制费用•降低沉淀资金13严格的资金流程•管理理念•程序、规定•内控体系•监督检查14坚定不移的推行资金集中管理现金只属于企业集团根据货币来管理现金而非根据业务经营单元（产品线）来管理现金集中管理外汇风险财务公司不是一个单纯的利润中心将所有资产用利率和货币匹配GE公司资金管理的六条铁律15为什么要实施收支两条线资金集中管理?如何管理好企业的资金流?如何实施收支两条线资金集中管理?企业管理的中心是什么?跨国公司常用的结算手段介绍161.什么是收支两条线资金集中管理•是通过规范单位的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式.•主要特征:–明确划分收入资金和支出资金的流动，–确保收入的资金能够安全、及时、足额的回笼–现金余额集中管理(CashSweeping)–支出则能够得到合理地安排，并按照有效的方式进行划拨。17收支两条线资金集中管理模式图示总部资金管理中心总帐户区域财务中心(RTC)1区域财务中心(RTC)2收款中心（收入户）支出帐户（费用户）收款中心（收入户）支出帐户（费用户）注意：国外子公司或经营机构的资金也可直接集中到母国总部帐户上。划拨18RTC:区域性资金管理中心•RTC:跨国公司根据本公司的业务分布,在全球若干个地区所设立的区域性财务中心,集中管理所在区域内所有子公司和经营单位的多币种托收、现金支付及其他资金管理事宜。•举例：GE公司•RTC的形式：–内部银行（In-house-bank)–再开票中心（Re-invoiceCenter)19再开票中心•跨国公司为了实现其内部资金转移或获得税收效应而设在某处（通常是避税港）专门处理公司内部贸易产生的全部交易风险的独立资金经营子公司。•生产型子公司销售型子公司再开票中心发票资金发票资金物流20现金余额集中管理•通过零余额管理（ZeroBalancing),定时将集团下属企业各帐户的现金余额统一集中到集团总部资金管理中心的总帐户，下属企业的收入帐户余额为零，支出帐户只保留交易性现金余额。212.实行收支两条线资金集中管理的好处•加速现金回款•减少资金沉淀•有效控制现金支出•增强企业的控制力•资金集中使用，降低整个集团的利息费用•减少资金管理的环节，降低人力资源成本223.讨论•目前公司的资金管理模式和流程？•你认为有没有必要实施收支两条线资金集中管理？23为什么要实施收支两条线资金集中管理?如何管理好企业的资金流?如何实施收支两条线资金集中管理?企业管理的中心是什么?跨国公司常用的结算手段介绍24收支两条线资金集中管理的典型流程销售收款和其他收款收入帐户电子划汇至总部预算审批环节分公司支出户提现金往来结算费用支付预付、转帐结算25成功实施收支两条线资金集中管理的关键要素•严格帐户管理•强调财经纪律，严禁现金坐支•完善资金划拨管理•编制准确、及时的现金预算261.帐户管理•了解现有每个成员企业银行开户情况和帐户余额情况•分析经营性银行帐户的结构，确定清理银行帐户的方案•在地区范围内与银行协商银行帐户结构、帐户管理方式和费用等问题。•成员企业开设收入帐户和支出帐户•与银行签定协议，充分利用银行资源272.强调财经和结算纪律，严禁现金坐支•所有收入的现金都必须进入收入户•要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库，•还要加快资金的结算速度，尽量地压缩资金在结算环节的沉淀量•所有的货币性支出都必须从支出户里支付•不能由收入户中直接支付•超过规定限额和支出范围的应用支票进行支付283.完善资金划拨管理•支出户里的资金需要按照一定的程序由收入户划拨而来。•区分专项用途资金和费用资金来划拨•根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户。•必须通过资金划拨单来进行29资金划拨的三种形式•总部统一划拨，便于集中控制;•经营单位就地划拨，便于灵活控制;•经营单位的上一级管理单位（如地区财务管理中心）划拨，便于平衡控制。30专项用途资金划拨专项用途资金：是指需经营部支（垫）付的、不影响本期损益的各种资金支出的。如支付往来款、支付上期已预提的各项费用、垫付总部广告费、支付增值税款、购置固定资产、支付总部以外企业的货款、非正常税费资金的支出及其他必须以专项资金支付的资金项目。控制政策：n专项用途资金的划拨要经过申请、审批手续。n申请金额必须与实际支付金额相一致。n确保资金用途，不得挪用。31费用资金划拨控制政策：n对经营单位费用开支采用年度内滚动预算原则，费用超支部分从下月度费用额度中扣除。n不得挪用专项用途资金。n地区财务管理中心依据本月度预算拨款（借款）审批表中的批准拨款金额，分次向经营部拨款。n费用资金的划拨必须通过《费用划拨通知书》进行。n要加强对经营部广告费、售后服务费等重要费用的计提与使用的管理，确保其专款专用，合理投放。在费用划拨时，严格区分费用资金和专项用途资金，并加强对经营部专项资金使用的监控，确保专项资金专款专用，不被挪用。324.编制准确、及时的现金预算年度现金预算三个月现金预算每日现金预算334.1现金预算表示例现金预算表示例.xls344.2年度现金预算编制流程取得上一年度实际的现金流取得其他经营计划制定现金收支的计划编制损益表和资产负债表编制现金流量计划（资金计划）最终确定现金流量计划向总部报告354.3滚动编制3个月资金计划审查库存现金和预测月度现金流出流入量预测三个月资金计划制定月度现金流计划①②③审批及向地区财务中心报告④比较预算与决算⑤364.4每日资金计划①A/R回收和支付的数据下载到Excel文件②按每日/币种/各部门概括收入和支出③GTS文件④日现金流量表⑤预测和对策收入支出财务计划37讨论结合工作实际。谈一谈实施收支两条线资金集中管理最大的困难是什么？38为什么要实施收支两条线资金集中管理?如何管理好企业的资金流?如何实施收支两条线资金集中管理?企业管理的中心是什么?跨国公司常用的结算手段介绍391.净额清算管理（Netting)又称为应收应付款项冲销管理，指的是对集团内成员单位之间或者与供应商的应收应付项目进行清算的管理。净额系统的主要目标是：一个净额中心，即所有内部公司的发票都通过净额中心的服务器进行登记，所有参与单位只与净额中心进行交易和清算。一种信息交换模式，即通过网络实现信息交换一种标准，即提供发票报告、核对和清算的标准规则一种币种清算，即多币种/多帐户视同净额系统中单币种和单一余额，以便于集团成员单位的净额清算。一个清算时间，一般为按月进行净额清算。40净额清算管理的好处企业集团实现了交易信息的标准化处理减少子公司之间现金调拨的次数，（约可节省80%企业间的清算现金量），从而减少现金转移的综合管理费用。整个集团最终进行的外部结算差额最小化，减少利息支出。加强集团总部对子公司之间的交易监控。提高现金流量预测的准确性，改善了财务预算，有助于母公司融资和投资决策的制定。减少了管理和大量纸质交流，同时通过加强集团内部以及与供应商的信息交换，也使集团的管理幅度进一步扩大。412.租借邮箱收款租借邮箱(Lockboxes)在客户比较集中的地区租借邮箱指令客户将欠款支票寄往有关邮箱由当地代理银行定时汇总邮箱里的支票并将之结清后记入当地分公司帐户.收款银行在扣除补偿性余额后,将多余的现金转移到公司总部的集中银行423.管理好现金浮帐期减少现金在结算阶段所占用的时间加速从客户到企业的款项支付时间缩短从收到款项到变为收入户资金的时间充分利用现金浮存量现金浮存量：企业银行帐户余额同其帐面余额之间的差选用能使支票流通在外时间最长的方式；现金集中支付；尽可能利用票据进行结算；延缓应付帐款的支付;开设银行工资户