改善资金管理举措建议

SVA/010604/SH-DISC(2000GB)附录五：改善资金管理的举措建议上海广电股份有限公司最终项目汇报会二00一年六月二十一日SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-1广电股份资金管理现状管理力度不足监控审计欠缺流动资金分散•总部缺乏对下属公司具体成文的财务管理制度•缺乏系统有效的管理办法，在过松与过紧中摇摆，也缺乏针对性•下属公司财务不规范操作现象时有发生•下属公司对总部的资金管理要求敷衍应付或不予理睬•财务人员结构与编制过于固定，大大增加了在岗位上不良操作的可能性•对下属公司的财务状况缺乏适时信息、分析及监控•销售中心账货严重不一致•审计人力薄弱•缺乏对下属公司的流程审计•总部对下属公司流动资金无管控•下属公司对现金的管理运作各自为营，奖金运作效率低资料来源:小组访谈规章制度不完善SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-2加强广电股份资金管理可实施四方面举措等级财务管理制度财务人员结构调整加强监控审计资金的集中管理SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-3公司总部对下属业务单位的财务管理应采用等级制度等级财务管理制度ABC•所有下属公司一开始定为B级•一般半年一次的重新评定•特殊情况下财务负责人提出、总经理批准后可作调整下属公司ABC下属公司等级财务管理制度SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-4等级财务管理制度评定的考虑因素评定权重评定等级的因素有利因素不利因素审计结果•无审计问题•少数轻微审计问题•有严重审计问题•有很多的审计问题公司财务操作的规范性•财务流程清晰，严格遵守•出纳票据、帐单等规范统一•报表内容制作规范•财务流程模糊或执行不力•出纳票据、帐单等种类、格式混乱不统一•报表内容不一目了然，让人疑问对总部管理制度的配合•充分配合，尤其在资金与信贷的管理上•不配合或勉强配合公司的财务状况•主营业务收入增长•盈利•正的现金流•主营业务收入增长停滞或降低•亏损•负的现金流财务上报的完整性•报表现状与历史有连续性•各报表相关数据一致•现有数据与历史数据脱节•各报表数据对不上财务上报的准时性•准时上报，不拖欠•迟报，拖欠IT财务系统•IT系统与总部的系统一致或兼容•IT系统与总部联网，总部有监察许可•IT系统功能强，能主动显示差异分析及拒绝不规范操作•有经验的系统使用者•无IT系统•IT系统功能原始，漏洞多•财务人员无IT使用经验财务历史•公司无财务历史（如新业务）大小SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-5总部对下属业务单位的等级财务管理制度补充*7.现金支取–限额8.对外支票及转账、汇款–要求会签的数额（i）生产性采购（ii）费用支出9.流动资产付款审批：合同预付10.流动资产付款审批：合同到货11.固定资产投资等资本性开支的审批12.对外付款的手续16.存货与价值核对、上报频率**A2000元100万元10万元100万元100万元100万元审批权限内–业务单位负责人,否则总部指定人员;签发/支取限额内–业务单位财务主管,否则总部财务指定人员每月B2000元100万元10万元50万元50万元50万元(与A同)(与A同)每两周C2000元100万元10万元10万元10万元10万元总部指定人员总部财务指定人员每周模板供讨论用*条款编号与上海广电股份有限公司财务管理制度(2001年6月修订稿)条款对应**针对销售中心SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-6总部对下属业务单位的等级财务管理制度补充*（续）30.银行贷款(i)≧10万元(ii)10万元32.闲置资金上交36.费用管理的审批(i)超出预算部分金额(ii)超出预算部分比例38.财务分析工作及上报要求(i)差异分析(ii)现金流量分析(iii)重大现金活动45.重要事项报审及报备案审批备案月报要求上交（闲置100万元，1个月以上）10万元以内：10万元以上：10%以内：10%以上：每月报每月报二周内报二周内模板供讨论用审批备案审批备案要求上交（闲置5万元，1个月以上）2万元以内：2万元以上：月报报备案每周报每周报立即报一周内下属公司负责人总部审批月报报备案审批备案报备案要求上交（闲置10万元，1个月以上）5万元以内：5万元以上：月报报备案每二周报每二周报立即报一周内下属公司负责人总部审批下属公司负责人总部审批ABC*条款编号与上海广电股份有限公司财务管理制度(2001年6月修订稿)条款对应SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-7公司总部对下属公司财务人员的控制是非常有效的资金管理举措总部派驻财务人员定期轮换财务人员两者一起实施，更为有效作用•公司总部对下属公司现金状况有清晰了解•易于发现下属公司现金上的不规范操作•票据及文件的规范化•下属公司对现金使用申请操作的简化•不易培养财务人员与经营负责人之间的不良关联性•财务人员之间的互相核对监督•扩展财务人员的业务范畴范例•GE•金陵公司实施要点•工资及人事关系属总部•奖金小部分与业务单位业绩挂钩•协助经营及对业务的了解为重要考核内容•制度化•特别针对新招年轻财务人员•统一加强培训•财务运作标准化•财务系统兼容性SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-8公司总部应加强对下属公司的财务监控与审计描述•对上报财务情况进行适时的分析，跟踪及监控•加强库存货物核对监察工作；要求财务账与货物账达到平衡•不定期的客户、供应商查询核对（可利用部分审计工作）•建立违规操作举报机制•自动货款互查•自动报告大差异数据•拒绝非规范操作•银行直接把下属业务单位银行对账单抄送给公司总部•银行自动向公司总部报告金额超过一定限度的交易•所有新业务均使用总部财务中心指定银行•建议增加股份公司审计力量（至少四人）进行–常规审计–随机审计–专题审计–流程审计财务分析、监控内外部审计利用银行服务先进可靠的IT财务系统SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-9公司总部应对下属公司的资金进行集中管理建议资金集中管理的三个步骤有选择地集中主体资金集中全部资金集中2001.72002.72003.7主要手段•加强资金预算、预测及管控•利用集团结算中心调配闲置资金•主要企业统一使用集团财务公司•对主要资金进行集中管理和调配•要求所有企业的资金集中管理和调配•统一信贷•对现金活动进行日常的监控面临主要问题•下属业务单位现有的银行信贷关系•大多数业务现金流不好•股份公司资金管理能力还有待建立•某些银行信贷关系仍需保留•业务上的方便程度•财务信息系统目标•新业务集中在指定银行(结算中心）•选择有一定现金流但无重要银行关系的企业进行集中信贷、结算和现金管理•一般企业不要求完全切断现有银行关系•主要资金和信贷的集中•对资金管控有一定的作用，但还不完全•少数企业可不包括在集中管理的范围•所有企业的资金集中管理•能够对日常现金活动进行监控SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-10建立资金集中管理步骤一：有选择地集中股份公司总部•下属公司在结算中心的帐户信息（股份公司有监察权，无使用权）集团结算中心结算中心专用银行下属公司•闲置现金存入结算中心的帐户与下属公司有信贷关系的银行•超出一定量的提取，信息立即由结算中心上报股份公司•所有新业务•部分现有业务（有一定现金流但无重要银行关系）SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-11建立资金集中管理步骤二：主体资金集中股份公司总部•下属公司在财务公司的帐户信息集团财务公司财务公司专用银行下属公司•闲置资金储蓄与部分下属公司保持信贷关系的银行•超出一定量的提取由股份公司批准•信贷活动审批•所有新业务•大多数现有业务•给下属公司提现的批准及信贷的支持SVA/010604/SH-DISC(2000GB)5-12建立资金集中管理步骤三：全部资金集中股份公司总部•下属公司在财务公司的帐户信息集团财务公司财务公司专用银行所有下属公司•闲置资金储蓄•超出一定量的提取由股份公司批准•信贷活动审批•给下属公司提现的批准及信贷的支持