新华书店资金统一管理

1关于河南省新华书店发行集团有限公司资金统一管理的探讨河南省新华书店发行集团有限公司截止2010年底，辖18个省辖市新华书店、111个县（市）级新华书店及1350余处城乡发行网点。各市县新华书店从法律地位上属于独立法人，进行独立核算，同时所有权归河南省国资委，并由河南省国资委授权中原出版传媒投资控股集团公司进行管理。从所有权来讲，河南省新华书店发行集团有限公司为中原出版传媒投资控股集团公司的全资子公司，而各省辖市新华书店属于河南省新华书店的全资子公司。目前各市县新华书店资金虽已集中，但并未进行有效的统一管理，突出表现为大量资金无效闲置、结算款拖欠、财务管理松散、绩效考核和激励制度不完善等现象。为有效利用资金，调动各市县新华书店积极性，加强对河南省新华书店发行集团有限公司资金集中管理和提高河南省新华书店资金使用效率，结合实际情况，对其资金统一管理进行探讨，期望能为管理者提供参考。一、设立资金统一管理的专门机构——财务公司或相应机构1.设立财务公司目的。此财务公司是为河南省新华书店集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构，财务公司的注册资本金应当主要从成员单位中募集。财务公司应不以盈利为目的，而以服务于成员单位为宗旨，强调非盈利的治理文化，成员单位通过财务公司的服务水平对其进行考核评价。通过设立财务公司，可实现财务机构统一管理，理顺集团内部财务关系。作为不同法人的联合体，集团最核心、最本质的问题，其实就是一个利益问题，在这一问题上可能引发的最大矛盾是子公司局部利益与集团整体利益的矛盾。许多企业的事实证明，没有有效监督控制的放权搞活，只能导致管理失控和资产流失。集团财务公司负责管理和监督整个集团资产运营的职责，负责集团资金筹措和调度管理，负责对资产投入公司的综合财务信息及经营状况进行必要的监控，负责集团各个子公司财务、会计核算中协调和制定符合自身实际情况的财务经营政策等多项职能。22.财务公司可以经营的业务内容。对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；对成员单位提供担保；办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融资租赁等。3.财务公司内部组织机构及其职能。根据需要，可财务公司内部可分别设立资金计划部、结算管理部、投资信贷部、风险管理部等部门，各部门职能如下：资金计划部：集团资金管理者需要通过对集团各成员单位各种资金业务短期、中期、长期业务计划的统一管理，实现对集团企业持续经营的保障和运营控制。资金计划部是资金集中管理业务中预算与结算的桥梁，它不仅解决了预算对结算的控制问题，将预算反映的集团战略规划转化为可执行的、具体的、可操作的实际计划，同时也解决了根据不同资金的性质将资金按时、按量自动回拨的问题。内容包括资金计划表样定义、资金计划下发及填报、资金计划汇总审批、资金计划执行统计等。结算管理部：结算业务部是财务会计处理方法在资金管理中的具体和延伸，从凭证的审核，到帐务的划转，会计分录都在会计体系的框架之内。集团资金的管理活动中核算是不可缺少的环节，结算是对核算的延伸和细化，核算是对结算的监督和汇总。内容包括资金结算和业务核算，资金结算指网银结算、票据结算等，业务核算指会计处理、计算利息、银行对账等。资金业务核算是建立在会计平台基础上的。投资信贷部：做好对集团内部各县市新华书店贷前调查研究和可行性分析，保证贷前调查资料的真实性和完整性，发现问题及时向主管部门及有关部门汇报，按月分旬做好信贷资产记载，准确反映贷款占用形态；对发行集团外部投资可限制在中原出版传媒投资控股集团公司的其他公司之间，各县市新华书店新建营业网点也可采用投资方式；对票据和担保业务进行管理。风险管理部：资金的管理活动中，管理者往往采用不同于会计利润的观点而是从运营的角度出发更侧重现金概念。风险管理部通过对现金流的监督、控制和3预测，实现对企业主要经济活动的安排和控制。所以集团资金管理的基本目标就是保持与经营相匹配的适度资金。内容包括提供对资金的存量与流量分析、内外部账户对比分析、资金计划执行情况分析、内外部融资报告等，为监督和管理资金运行的风险提供基础工具。其他部门：根据职能和需要设定。其组织结构如下：财务公司与企业集团有着天然的资本纽带，可有效实现信贷结合与产权融合的双重联系，弱化企业集团外在的信贷契约的不稳定性。利用财务公司强大的“外源融资”能力，企业集团借以融入大量低成本资金，缓解由于资金总量束缚和外在的信用制度的牵制对集团造成的压力。此外，财务公司较之外部金融机构，具有特殊的信息优势，并借此与企业集团各成员单位都保持着频繁和紧密的资金往来。利用其现有的各项金融服务手段，服务于企业集团，成为企业集团成员之间重要的资金纽带，逐渐发挥着企业集团经济核心的作用。因此，成立财务公司是较好的选择。4.补充：如设立财务公司条件成熟，亦可与银行签订代理协议（因财务公司河南新华书店发行集团集团财务公司资金计划部结算业务部投资信贷部风险管理部其他部门筹融资金头寸管理资金结算业务核算账户管理信贷管理担保管理监督控制分析其他票据贴现投资管理4作为独立法人按金融企业纳税，可以减轻税负），成立非法人的相应内部结构，但其内设部门也应包括上述机构，但运作效果相对较差。二、资金计划管理现金流量是企业的血液，从现代经济的发展看，集团公司的资金管理趋向高度集中是历史的必然。而且，大多数商业经济学家认为，公司的现金持有量不应高于其安全运营所需的要求。财务公司管理的整合效益在于新华书店发行集团公司资源的集中和优化，这主要体现在资金的计划管理上。1.广泛吸收各县市新华书店存款。在存款吸收过程中，应依据市场经济、各县市新华书店平等自愿为主的原则，新华书店发行集团公司应避免过多行政干预内部。利用各新华书店教材、图书、物流及中原出版传媒投资控股集团公司其他子公司之间资金运用的时间差、生产环节差、行业差，把新华书店发行集团内部资金盘活，并根据资金的性质、间歇时间长短，开办协定存款、通知存款及多种档次的定期存款，以提高企业资金的时间价值，鼓励各县市新华书店将闲散资金存入财务公司。在这一过程中，可由各县市新华书店自行申报一定时期正常经费资金头寸余额，并经财务公司进行审核，超出头寸部分建议存入财务公司。2.外部资金融通。新华书店发行集团公司因其规模大、实力强、声誉好，在资金市场上具有较强的融资能力，在向银行借款时，企业集团采用集中借贷方式在资金市场上寻求资金，通常会取得较大优惠的条件，从而降低融资成本。从新华书店发行集团内部来说，由于所属各县市新华书店众多，资金的需求、余缺也各不相同，在集团内部，将暂时闲置的资金可以优先调剂给那些需要借入资金的企业使用，不仅可以降低资金的使用成本，减少因分散管理而导致的现金沉淀，还可以提高集团公司的整体经济效益，增强集团的对外筹资能力。3.实行全面预算管理。要树立全面财务预算的管理理念，建立全员、全额、全程的管理理念。全员是指预算过程的全员发动，层层分解；全额是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，还包括业务预算和资本预算；全程是指财务预算管理流程的全程化。在预算指定过程中运用SWOT分析对企业内部资源进行充足的了解，对外部机会与5威胁作合理的评估；在预算执行过程中不断地将实际与目标进行匹配、比较，各成员企业乃至整个集团根据外部环境的变化对执行方案作必要的调整，最终达到预算目标，有利于集团公司健康发展，实现公司价值最大化的财务管理目标。在新华书店发行集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确新华书店发行集团与各县市新华书店各自的责权利，实现新华书店发行集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，应在新华书店发行集团公司设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，即首先由新华书店发行集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各县市新华书店，然后，各县市新华书店结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各县市新华书店的预算草案进行汇总和审核，并召集各县市新华书店的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。在预算的执行过程中，新华书店发行集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。若在预算的执行过程中出现需要调整的情况，则须经新华书店发行集团公司的预算管理委员会批准。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各县市新华书店的预算完成情况进行考核，并据以进行奖惩。在时间安排上，新华书店发行集团可以在当年的八月份左右开始次年的预算，中间可有多轮的跨层次的沟通，目的就是确定真正适合新华书店发行集团的经营目标——既富有挑战性又是通过努力可以实现的。这样一来，虽然新华书店发行集团公司管理高层成员不用亲临现场，各县市新华书店却仍然按照这个决策层的要求去完成既定的目标。作为各县市新华书店的管理层，也应在预算范围内拥有资源的调配权利，以便更加灵活地处理各县市新华书店在经营中遇到的各种问题。4.实行混合型财务管理模式。混合型财务管理模式是一种强调分权基础上的集权，集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。此模式既能发挥新华书店发行集团财务调控功能，激发各个县市新华书店的积极性和创造性，又能有效控制经营者及各个县市新华书店风险，有利于克服过分集权或分权6的缺陷，有利于综合集权与分权的优势。实行混合型财务管理模式，应做到一个中心、两个把握、三个到位。一个中心，即以资本运营效益为中心。从新华书店发行集团公司的资金筹措、投向、运营、调配管理，到资金收益的产生，实施全过程的资金管理，把集团公司的财务公司或相应机构作为集团公司的资本管理中心、资产运营监控中心、资金的筹措调配中心、企业资本扩张的投资中心。两个把握，即在新华书店发行集团公司的经营管理过程中把握两个方面：资产负债率不能超过65％（可根据新华书店发行集团公司实际财务情况测定）；资本收益率保持较高的比率和增长率。从而达到集团公司生存、发展和盈利的目的。三个到位，即做到：财务机构的授权管理到位，建立内部审计体系，达到统一财务政策、统一财务行为的目的；财务管理手段的高效到位，新华书店发行集团公司各财务机构的信息通道按快速、及时、准确、系统、全面的要求，进行网络化的职责层次管理；资金的统一运营调度到位，以保证资金使用安全、有效及全过程监管，降低资产风险度。三、资金结算管理财务公司（或集团公司）的资金结算管理部门是应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。通过将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。1.加强账户管理，确定结算办法。集团通过财务公司的结算业务窗口观测所属县市新华书店的经济信息，透过资金结算，掌握、控制县市新华书店的经济行为；并可能随时摸清县市新华书店营运状况，透过现金流量的变化寻求管理的重点、难点和要害，帮助集团决策层加强微调整合。通过统一结算，将分散在各家银行的账户统一集中管理，使财务公司成为名副其实的资金枢纽。资金结算方面，根据新华书店的经营范围，对资金结算的方法可按教材、一般图书、物流三个方面分别制定，也可分别确定应收结算款项的收账期，超过收7账期的部分，参照银行逾期贷款利率执行罚息。在集团中通过财务公司中的结算管理部门达到控制资金流向，有利于资金的统筹安排，合理调节；有利于集团集中财力，减少内部的资金积压，盘活沉淀资金；有利于减少资金的体外循环，加快资金的周转。2.建立完善资金结算信息平台。由于集团内各县市新华书店统一在财务公司开户，这样就可以由财务公司以一个户头对银行办理集团内各企业的资