第13章固定资产

JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-1章章章章固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产一般具有以下特征：(1)用于生产、提供商品或服务、出租或用于企业行政管理的目的。(2)预计使用年限在一年以上。(3)该项资产的成本及其为企业提供的未来经济利益能够可靠地计量。根据现行行业制度规定，企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产均应作为固定资产，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。不符合上述条件的资产，企业应作为低值易耗品管理和核算。MYERP系统具有完备的固定资产核算功能，可管理固定资产增加、固定资产变动、固定资产折旧、固定资产清理等，且都可以自动生成相应的增加、变动、折旧、清理会计凭证。其系统管理画面如图13-1：图13-1固定资产管理MYERP固定资产管理特点：●可以管理固定资产的增加、变动、折旧、清理●自动定义资产类别、机器分类、使用状况、变动方向●支持多种折旧方法●自动判断是否应计提折旧●自动生成增加、变动、折旧、清理的相应凭证●折旧费用直接归集为工作中心的制造费用，成本计算时直接分摊到制造令中，最终分配到成品、半成品成本中JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-2为了全面核算固定资产，在管理之前，请在相关的系统定义部门、工作中心、会计期间、会计科目代码等。有关自动生成凭证，请参考总账管理部分。MYERP固定资产系统中可以同时管理办公用品。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-3资产类别资产类别资产类别资产类别企业的固定资产种类繁多、规格不一，为了加强管理，便于会计核算，有必要对其进行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固资产进行不同的分类，可以按固定资产的折旧方法、折旧年限、会计核算要求等进行分类，其画面如图13-2：图13-2固定资产类别固定资产类别包括下列字段：(1)资产类别：必须惟一，长度8位。系统使用前，固定资产管理部门应根据企业的固定资产实际情况，制订资产类别。类别一旦定义，不应随意进行变更。(2)类别说明：最长50位。(3)预设折旧方法：在MYERP系统中，固定资产可按三种方法进行折旧。1──平均年限法﹔2──双倍余额法﹔3──年数总和法。(4)预设净残值百分比：固定资产的净残值是指预计固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的金额。残值可按百分比计算，也可按固定金额进行计算。(5)预计折旧年限：固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额。在确定固定资产的使用年限时，不仅要考虑固定资产的有形损耗，还要考虑固定资产的无形损耗。有形损耗是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的使用价值的损失﹔无形损耗是指由于科学技朮进步等而引起的固定资产价值的损失。企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限和净残值。(6)固定资产科目代码：固定资产科目核算企业所有的固定资产的价值。借方记录企业增加的固定资产的价值，贷方记录企业减少的固定资产的价值，期末借方余额反映企业在用、未用、融资租入固定资产的价值。(7)累计折旧科目代码：累计折旧科目是固定资产的调整科目，核算企业所提取的固定资产折旧及固定资产折旧的累计数额。期末贷方余额反映企业固定资产折旧的累计数。(8)预设折旧费用科目代码：企业计提固定资产折旧时，应借记有关成本费用科目，如制造JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-4费用或管理费用等。每项固定资产可按使用部门等设置折旧费用科目。(9)固定资产清理科目代码：该科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。借方记录转入清理的固定资产净值和发生的费用等，贷方记录清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。期末余额反映企业尚未清理完毕的固定资产净值以及清理净收入。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-5机器分类机器分类机器分类机器分类有些企业固定资产很多，为了方便管理和统计，可以对机器进行分类，在MYERP系统中其机器分类管理画面如图13-3：图13-3机器分类JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-6资产使用状况资产使用状况资产使用状况资产使用状况按固定资产的使用情况分类，可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产等。(1)使用中的固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性的固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产，企业出租给其它单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产，都属于使用中的固定资产。(2)未使用的固定资产，是指已完工或已购建但尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产，如企业购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等。(3)不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用，需要调配处理的各种固定资产。按照固定资产的使用状况进行分类，指定每类是否需计提折旧，便于合理计提固定资产的折旧。固定资产的使用状况可通过固定资产变动管理。在MYERP系统中，固定资产使用状况的管理画面如图13-4：图13-4资产使用状况JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-7资产变动方式资产变动方式资产变动方式资产变动方式固定资产的变动方式多种多样，不同的变动方式其会计核算不同，不同的变动方式可按增减变动方向分为四种：(1)0──内部变动，指固定资产在企业内部部门之间，工作中心之间等进行变动，其变动无需进行会计核算，不会影响固定资产总账。(2)1──固定资产增加，包括购买固定资产、自建固定资产、融资租入固定资产、投资者投入固定资产、接受捐赠固定资产、固定资产清查时盘盈固定资产等。(3)2──追加资金，指固定资产价值增加。(4)3──固定资产减少，企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技朮进步等原因对固定资产进行报废，或因自然灾害而对毁损的固定资产进行清理，或固定资产清查时盘亏固定资产等。每种变动方式可定义预设的对方会计科目代码。每类变动方式的会计核算不同，请参考总帐管理一章。在MYERP系统中资产变动方式画面如图13-5：图13-5资产变动方式JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-8固定资产增加固定资产增加固定资产增加固定资产增加以各种方式增加的固定资产，应及时记录到固定资产管理系统，在MYERP系统中，固定资产增加管理画面如图13-6，13-7：图13-6固定资产增加图13-7固定资产增加每个固定资产应定义一个惟一的编码，且长期保持不变。一个编码只能对应一个固定资产，JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-9不能对应多个固定资产，固定资产编号应贴在固定资产显眼的地方。固定资产应有资产说明，应记录机器编号、规格型号、购买日期等。必须指定资产类别，当对固定资产进行会计核算时，以资产类别中定义的会计科目为准。必须指定使用部门，每月计提折旧的费用当做使用部门发生的费用。每项固定资产的折旧方法和折旧年限预设为其资产类别的折旧方法和折旧年限。如果指定了工作中心，且在车间管理中填报了生产日期，则每月折旧费用可以按工作中心归集，分摊到制造令，最终分配到产品成本。当系统初始化时，已进行会计核算的固定资产，也要在这里新增，这部分不用转总账。但是必须指定已转总账、累计已提折旧金额、已提折旧期间。应指定固定资产增加方式和对方会计科目代码，方便会计核算时自动产生凭证。新增的固定资产需经过核准才能进行会计核算。固定资产增加核准程序代号是ASS101D2。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-10固定资产其它变动固定资产其它变动固定资产其它变动固定资产其它变动固定资产的其它变动包括内部变动和增加资金，是指日常核算过程中，在以前会计期间入账的固定资产项目内容的变动或增加资金，不包括固定资产的增加和减少变动。在MYERP系统中固定资产其它变动画面如图13-8：图13-8固定资产其它变动变动业务包括：资产名称变动、使用部门变动、工作中心变动、使用状况变动、折旧方法变动、折旧年限变动、保留残值方式变动、保留残值变动、资产增加金额等。应指明变动方式，为了方便会计核算自动产生凭证，应指明对方会计科目代码。有关的会计核算请参考总账管理一章。固定资产其它变动须经过核准才有效。其核准程序代码是ALT101D2。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-11固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产的清理可处理固定资产出售、报废、固定资产清查中的盘亏等各种减少业务，在MYERP系统中固定资产清理的管理画面如图13-9：图13-9固定资产清理在上面窗口中，清理单号可自动产生，也可手工输入，清理日期应是开放会计期间的有效日期，输入资产编号，系统会自动显示资产名称、使用部门、机器编号、规格型号等资料，且自动计算清理金额。固定资产清理金额＝固定资产购买价值＋累计资产增加金额－累计已提折旧金额应选择一个固定资产清理方式。固定资产清理须经核准，核准程序代码是：ASL101D2。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-12固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产在使用过程中会发生有形和无形的损耗，固定资产的价值因使用而逐渐转移到生产的产品成本中，或构成了企业的费用。固定资产折旧，即是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值的补偿。13.8.113.8.113.8.113.8.1影响折旧的因素影响折旧的因素影响折旧的因素影响折旧的因素影响折旧的因素主要有：(1)固定资产的原价。企业在具体计提折旧时，应以月初应计折旧的固定资产账面原价为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧﹔当月减少的固定资产，当月照提折旧。(2)固定资产增加的金额。固定资产增加的金额也应在以后的折旧期间计提折旧。(3)固定资产的使用年限。一般房屋建筑物的使用年限长，而电子仪器设备的使用年限短。(4)折旧方法。不同的折旧方法计提折旧金额不同。(5)残值比例。(6)已提折旧期间。加速折旧时，在不同的使用期间，折旧金额不同，一般前面几年折旧金额较大，后面几年折旧金额较少。JardMYERP企业资源管理系统第13章固定资产深圳市嘉德软件有限公司13-13折旧范围折旧范围折旧范围折旧范围企业在用的固定资产一般均应计提折旧，具体范围包括：(1)房屋和建筑物﹔(2)在用的机器设备﹔(3)在用的仪器仪表﹔(4)在用的运输工具﹔(5)季节性停用、大修理停用的设备﹔(6)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧的固