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第二章货币资产货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。一、货币资产的概念与内容货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。一、货币资产的概念与内容货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。一、货币资产的概念与内容货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。一、货币资产的概念与内容二、现金1、现金定义现金有广义现金和狭义现金之分。狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括人民币现金和外币现金。广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券。2、现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。现金的限额管理库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定。边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额最多也不得超过15天的日常零星开支量,超过限额部分必须及时送存银行。现金收支的规定企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支”的范围和限额。企业在组织现金收支工作中，还应做到五不准：⑴不准“白条顶库”，即不得用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金；⑵不准“公款私存”，即不准用单位的现金以个人名义储蓄；⑶不准设置“小金库”，即不准保留账外公款；⑷不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用途不一致骗取现金；⑸不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，即不准向其他单位或个人出借用银行账户。现金使用范围的规定根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。⑴职工工资、津贴、个人劳务报酬；⑵根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；⑶各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑷向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑸出差人员必须随身携带的差旅费；⑹1000元以下的零星支出；⑺中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的收入范围:①剩余差旅费和归还备用金等个人的交款;②对个人或不能转账的集体单位的销售收入;③不足转账起点的小额销售收入等.不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算,不得收入现金.现金内部控制制度现金内部控制主要指现金收入和现金支出的内部控制。⑴现金收入的内部控制主要对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。3、现金的会计处理设置“库存现金”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。企业还应设置“现金日记账”进行序时核算，每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”。期末，“现金日记账”的余额应与“现金”总账账户的余额核对相符。付出现金数库存现金收入现金数结存数账户设置10001000业务流程库存现金银行存款会计分录借：库存现金1000贷：银行存款1000某企业2月1日发生如下现金收付业务：（1）从银行提取现金1000元。根据现金支票存根进行账务处理。业务举例（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。业务举例23420034业务流程库存现金其他业务收入应交税费会计分录借：库存现金234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34业务流程600600库存现金其他应收款会计分录借：其他应收款——王强600贷：库存现金600（3）采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款单编制凭证。业务举例业务流程105105库存现金管理费用会计分录借：管理费用105贷：库存现金105（4）用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票进行账务处理。业务举例业务流程234234银行存款库存现金会计分录借：银行存款234贷：库存现金234（5）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。业务举例业务流程180180库存现金其他应收款会计分录借：库存现金180贷：其他应收款——王美180（6）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。业务举例练习：1、出纳员开出现金支票，提取现金5000元备用。借：库存现金5000贷：银行存款50002、采购员何某预支差旅费2000元。借：其他应收款—何某2000贷：库存现金20003、何某出差归来，报销差旅费1900元，交回现金100元。借：库存现金100管理费用1900贷：其他应收款—何某2000现汇收2280001收入1105028现汇付0001付出1490028现汇付0002收入3900本月合计及余额131518登记现金总账账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额1495028214900568借本月合计及余额131518登记现金日记帐本日合计及余额12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………………现金日记账月日200×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类4、现金清查（1）现金清查的方法基本方法是实地盘点项目金额备注1、实点库存现金金额加：白条抵库减：代保管现金2、实际库存现金金额3、库存现金账面余额加：已收款尚未入账的收入凭证减：已付款尚未入账的付款凭证4、库存现金实际账面余额5、库存现金溢余或短缺6、银行规定库存现金限额7、存在问题：（1）白条抵库（2）代保管现金（3）超出库存现金限额财务主管：出纳保管员：审计人员：例题：2002年1月10日上午8时，管理人员对永旺公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：1、现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。2、已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3、已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，另有张都借条一张，日期为2001年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4、盘点的库存现金账面余额为1890.20元。银行核定的现金库存限额为1000元。要求：（1）根据资料编制库存现金盘点表。（2）指明该企业存在的问题，提出处理意见。（2）现金长短款的处理现金盘点报告表＞＜实存数账存数现金短款现金长款某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。业务举例业务流程1001001005050待处理财产损溢库存现金①管理费用其他应收款②会计分录①借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢100贷：库存现金100②借：其他应收款50管理费用50贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢100练习：1、腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。借：库存现金300贷：待处理财产损溢3002、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。借：待处理财产损溢300贷：营业外收入3003、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。借：待处理财产损溢300贷：库存现金3004、上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金300元。借：其他应收款300贷：待处理财产损溢300主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。1、银行存款定义三、银行存款2、银行存款帐户的设置与使用银行账户的种类银行账户基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。3、银行存款的会计处理设置“银行存款”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。企业还应设置“银行存款日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。每日终了，应计算当日银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。银行存款存入银行的款项金额付出的银行存款金额结存数账户设置业务流程28002800应交税费银行存款会计分录借：应交税费——应交所得税2800贷：银行存款2800某企业2月份发生如下银行存款收付业务：（1）4日，预交本月所得税款2800元，根据税款单回单联进行账务处理。业务举例业务流程12001200库存现金银行存款会计分录借：银行存款1200贷：库存现金1200（2）10日，将现金1200元存入银行。根据交款回单进行账务处理。业务举例会计分录借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700业务流程11700100001700应交税费银行存款主营业务收入（3）11日，销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务流程18001800管理费用银行存款会计分录借：管理费用1800贷：银行存款1800（4）22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例会计分录借：材料采购6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（5）25日，外购材料一批，货款6000元，增值税款1020元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。业务举例业务流程600070201020材料采购银行存款应交税费业务流程1500015000固定资产银行存款会计分录借：固定资产——设备15000贷：银行存款15000（6）28日，购入不需安装的设备一台，价款15000元。根据发票及验收单进行账务处理。业务举例…………………………本月合计及余额13126000银行存款的明细核算银行存款日记账200×年凭证月日种类号数借方对方科目摘要余额贷方本月合计及余额282129001228026620现付2100001存款现金120025银付0003外购材料6000物资采购练习：1、腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款30000元