现金管理概述

第五章出纳现金管理一、掌握出纳现金收支业务办理的要点；二、理解库存现金管理的原则和要求；三、了解出纳现金业务的重要性。学习目标现金管理概述现金支付业务的处理目录现金收、付款凭证的复核现金的提取与送存现金、有价证券、票据及印章的保管极品假币•一妇女拿假钞去买早点,•小贩恼了，很严肃的说：•大姐,你给假钞也就算了,•最起码是张印的嘛,你这张钞票居然是画的！极品假币•七块就七块吧,就不说了，最起码也得画彩色的啊,居然用铅笔画的~！极品假币•就算退一万步说,画的也就算了,你给画一张十块的、五块的都行,对不对？你还给画张七块的！极品假币•算了,我忍了~！黑白就黑白的！可不能用手纸画啊！手感太~差了。•就算是手纸我也认了！可你也得用剪子把边剪齐了啊,这个用手撕的,毛边太夸张了。•行,毛边我也不想说了,可你也撕个长方型啊！可你居然是三角型~！引言•大唐盛世公司下面有好几个批发部，有几个离公司挺远，平时营业款都存同一个账号，钱一清是公司的出纳，发奖金时钱一清想让各个批发部的负责人来财务签字，然后从营业款中直接把钱发下去，填现金支票领钱的同时把相应的金额再存进公司帐号里，然后把交款单给批发部，这样可以减少携带现金的风险，但是科长金明说这样是坐支现金，财务制度不允许，请问是这样吗？内容摘要一、现金及现金管理原则二、现金管理的要求第一节现金管理概述三、库存现金限额管理一、现金及现金管理原则企业会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业保险柜由出纳人员保管，用于日常零星开支的库存现款，包括库存的人民币和各种外币。（一）现金的概念12世界十大最美钞票《金钱的艺术》一书作者大卫·斯坦迪什日前公开了最漂亮的十大纸币：世界上最美丽的钞票不论哪个国家，好看的纸币总是令人心情更愉快……131.法属太平洋领土(法郎)143.圣多美和普林西比民主共和国(多布拉)152.马尔代夫(罗非亚)164.瑞士(法郎)175.科摩罗(法郎)186.新西兰(新西兰元)197.库克群岛(库克群岛元)208.香港(港币)219.冰岛(克朗)2210.法罗群岛(克朗)中国（人民币）现金有广义和狭义之分：1、广义的现金是指随时可以作为流通与支付手段的票证，不论是法定货币或者信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，包括库存现金和视同现金的各种银行存款、流通证券等；2、狭义的现金就是指由出纳人员保管的作为零星业务开支所用的库存现款，包括企业存放的硬币、纸币。教材所指的现金均为狭义的现金。（一）现金的概念25现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。（一）现金的概念26“现金为王”是企业财务管理的核心理念，良好的现金流更被视为企业生存的命脉。现金流充足的企业，不需要银行贷款，只需要一个比较好的现金管理系统，实现企业对资金的归集、调拨使用以及风险防范、融资、理财等。（一）现金的概念27根据国家现金管理制度和结算制度的规定，每个单位必须按照国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。（一）现金的概念28根据我国《现金管理暂行条例》规定，现金管理应遵循以下四大原则：1、收付合法原则；2、钱账分管原则；3、收付两清原则；4、日清月结原则。（二）现金管理的原则291、收付合法原则是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度。（1）现金的来源和使用必须合法；（2）现金收付必须在合法范围内使用。（二）现金管理的原则302、钱账分管原则即管钱的不管账，管账的不管钱。会计岗位要分工明确，财会部门内部建立相互制约和监督的机制。（1）经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员，不得兼管出纳账簿的登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作；（2）经营现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。任何非出纳人员不得经管现金，防止贪污盗窃和错账差款的发生。（二）现金管理的原则313、收付两清原则为了在防止在收付过程中发生差错，出现长、短款，现金收付时要做到复核。金额无论大小或付款对象熟生，要做到收付款当面点清，两次复核，如有差错当面解决。（二）现金管理的原则324、日清月结原则出纳人员对每天发生的现金收付业务进行清理，全部计入现金日记账，结出每天库存现金的账面余额，并与库存现金的实有数进行核对，保证账实相符。现金日记账至少每月结一次账，然后结转到下月，业务多的可以几天结一次账，并与其它有关账面核对，比如总分类账，看是否账账相符。（二）现金管理的原则二、现金管理的要求（一）现金使用限定（1）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。知识链接《现金管理细则》规定：“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。”（2）开户单位应该遵守“八不准”。（二）现金支付范围职工工资、工资性津贴个人劳务报酬根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出向个人购买农副产品和其他物资的价款同银行确定需要付现的其他支出现金的支付范围现金结算的起点规定是1000元可超1000元37除出差人员随身携带的差率费和向个人购买农副产品和其他物资的价款这两项支付的现金可以超过1000元外，其余现金支付均不可以超过本单位的限额，超过限额部分，根据提款人的要求在制定的银行转为个人储蓄存款或以支票、银行本票形式支付。（二）现金支付范围三、库存现金限额管理（一）库存现金限额定义库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。有利国家集聚资金有利企业防止失窃40库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需求和距离银行远近等实际情况核定，一般按照企业3-5天日常零星开支所需现金确定。（一）库存现金限额定义（二）批准程序填制现金库存限额申请批准书开户单位报送开户银行签署开户银行审查批准意见和核定数开户银行批准后，开户单位每日现金的结存数不得超过核定的限额库存现金限额的确定库存现金的限额，其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。库存现金限额＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数431、开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”，格式有A、B两种。2、开户单位将“库存现金限额申请批准书”报送单位主管部门，签署意见后，报开户银行审查批准；库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，可以用非业务性零星收入（如退回的差旅费、出售废品收入等现金收入）来补充，其余均应向银行领取现金补足限额。（二）批准程序44例5-1甲公司向银行申请库存现金限额，其每年预计现金支付工资72000元，预计零星采购现金支出18000元，其他现金支出36000元，核定保留天数为5天，填写A式库存现金限额申请批准书。工资需要的现金=72000/360×5=1000（元）零星采购需要的现金=18000/360×5=250（元）其他支出需要的现金=36000/360×5=500（元）合计=1000+250+500=1750（元）Or库存限额=（72000+18000+36000）/360×5=1750（元）实训1———库存限额的计算452009年12月，大唐盛世公司（开户行工行三环办，账号：123456789）现金支付情况大致如下：薪酬（主要为员工加班及临时工支出）120，000元，零星采购支出82，000元，其他现金支出650，000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员钱一清到其开户银行办理库存现金限额核定手续。实训2———库存限额的计算46工资需要的现金=零星采购需要的现金=其他支出需要的现金=合计=Or库存限额=实训2———库存限额的计算实训3北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。（1）请分别计算各项目限额①零星职工薪酬需用现金；②零星材料采购需用现金；③其他支出需用现金。