搜索
东平点:0752-5785360江北:0752-84809002015年初级会计师培训初级会计实务主讲：乐才电话：13928313721个人微信号：chilase公众微信：博雅特东平点:0752-5785360江北:0752-8480900教材基本内容各章的重要程度第一章资产★★★30第二章负债★★10第三章所有者权益★5第四章收入★★15第五章费用第六章利润第七章财务报告★★★20第八章产品成本核算★★10-15第九章产品成本计算与分析第十章事业单位会计★5东平点:0752-5785360江北:0752-8480900扫一扫加微信享VIP增值服务东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金第一章资产•第二节应收及预付款项•第三节交易性金融资产•第四节存货东平点:0752-5785360江北:0752-8480900库存现金银行存款•第一节货币资金东平点:0752-5785360江北:0752-8480900东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•一、库存现金（企业保险柜内的钱）•（一）现金管理制度现金的限额：一般按照单位3至5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不方便地区开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。•不得“坐支”现金。（出纳-总经理-业务员）•(二)现金的核算•企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。•月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•(三)现金的清查•如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：•1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。•2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【例题】（真题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）•【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。『答案』×『答案』×东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【单选题】•企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金二、银行存款企业应当设置银行存款总分类账，银行存款明细分类账、银行存款日记账。定期核对：1、银行存款总分类帐与银行存款明细分类账、银行存款日记账定期核对2、银行存款日记账应定期与“银行存款对账单”核对，至少每月核对一次。如果有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：•一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；•二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；•三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；•四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。注：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•『答案』•（1）①借：银行存款480•贷：营业外收入480•②借：管理费用360•贷：银行存款360东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金（2）2008年12月31日银行存款余额调节表单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款43238432银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款664480360调节后的存款余额784调节后的存款余额784东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【例题】（真题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。•A.企业开出支票，银行尚未支付•B.企业送存支票，银行尚未入账•C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知•D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知『答案』AC『解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【例题】（真题）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）•『答案』×『解析』不能调整银行存款日记账。•【例题】（真题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）•『答案』×『解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•三、其他货币资金•（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，•主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•下列各项中，属于其他货币资金的有（）。•A.备用金B.信用卡存款•C.银行承兑汇票D.银行汇票存款•【答案】BD•【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算；信用卡存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【例题11·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。（2011年）•A．借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目•B．借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目•C．借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目•D．借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•【例题12·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有()。（2010年）•A.企业持有的3个月内到期的债券投资•B.企业为购买股票向证券公司划出的资金•C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金•D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第一节货币资金•本节小结：1.现金的清查2.银行存款的核对3.其他货币资金包括的内容及核算东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项东平点:0752-5785360江北:0752-8480900应收票据应收账款•第二节应收及预付款项东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•一、应收票据•应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。•根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•【例题·多选】•根据承兑人不同，商业汇票分为（）。•A．商业承兑汇票B．银行承兑汇票•C．银行本票D．银行汇票•【答案】AB东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•（一）取得应收票据和收回到期票款•应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。•商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•【例题】甲公司2010年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。•借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17•9月末，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为117万元，抵付产品货款。•借：应收票据117贷：应收账款117•12月末，收回应收票据•借：银行存款117贷：应收票据117东平点:0752-5785360江北:0752-8480900•第二节应收及预付款项•（二）应收票据的转让•企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的