搜索
初级会计实务资产第一章资产章节框架资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类第一章资产货币资金库存现金银行存款其他货币资金专题一货币资金【知识点】库存现金★库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。一、现金管理制度1.现金的使用范围1）职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；专题一货币资金【知识点】库存现金★6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点（1000元）以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2.现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支，允许单位留存现金的最高数额。这一限额根据开户银行规定，一般3-5天日常零星开支。偏远地区交通不便可增多，但最多不超过15天。经核定后，单位需严格遵守，超过部分需当日送存银行，如变更需到开户银行申请。专题一货币资金【知识点】库存现金★3.现金收支的规定1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。3）开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。专题一货币资金二、现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业应当设置现金总账和现金日记账。【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。专题一货币资金三、现金的清查专题一货币资金批准前批准后现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款【支付给有关单位/个人】营业外收入【无法查明原因】现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管理费用【无法查明原因】贷：待处理财产损溢【真题2015.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入专题一货币资金【真题2015.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入网校答案:B网校解析:现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。专题一货币资金【知识点】银行存款★一、账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。专题一货币资金二、银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。专题一货币资金企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。专题一货币资金一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。发生未达账项的具体情况有四种：专题一货币资金【例题】甲公司2×12年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。专题一货币资金银行存款余额调节表单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付54048040银行对账单余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付830600450调节后的存款余额980调节后的存款余额980专题一货币资金【知识点】其他货币资金★★企业应当设置“其他货币资金”科目，并按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款专题一货币资金一、银行汇票存款（一）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（二）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（三）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票专题一货币资金【例】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金【例】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000专题一货币资金【例】甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票234000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票16000专题一货币资金二、银行本票存款【例】甲公司为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金二、银行本票存款【例】甲公司为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票10000贷：银行存款10000甲公司用银行本票购买办公用品10000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用10000贷：其他货币资金——银行本票10000专题一货币资金三、信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。【例】甲公司于2×12年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金三、信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。【例】甲公司于2×12年3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用卡50000贷：银行存款50000借：管理费用3000贷：其他货币资金——信用卡3000专题一货币资金四、信用证保证金存款【例】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金四、信用证保证金存款【例】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用证保证金2000000贷：银行存款2000000专题一货币资金【例】甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金【例】甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购1500000应交税费——应交增值税（进项税额）255000贷：其他货币资金——信用证保证金1755000专题一货币资金【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款245000贷：其他货币资金——信用证保证金245000专题一货币资金五、存出投资款存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。（一）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款（二）购买股票、债券、基金等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款专题一货币资金六、外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。【提示】该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。专题一货币资金【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000专题一货币资金【例】2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录：专题一货币资金【例】2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）