第2章 货币资金

第二章货币资金2本章学习目标了解有效内部控制体系应具有的特征；了解如何制定货币资金的内部控制制度；掌握货币资金的构成和有关使用规定；掌握库存现金的管理及备用金的账务处理；掌握银行存款的会计处理和银行对账方法；了解其他货币资金的内容及会计处理方法。3第一节货币资金的内部控制制度4货币资金的性质货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。库存现金银行存款其他货币资金5内部控制内部控制系统(InternalControlSystem)是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业的战略、提高经营效率和效果、保证财务报告及管理信息的真实可靠和完整、确保资产的安全完整、保证企业遵循国家法律法规和有关监管要求的而采用的组织程序和相关的全套措施。6内部控制1.内部控制制度的基本要素（1）内部环境（2）风险评估（3）控制措施（4）信息与沟通（5）检查7内部控制2.内部控制的基本原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（5）制衡性原则（6）适应性原则（7）成本效益原则8内部控制3．有效内部控制应具的基本特征（1）拥有工作能力全面、较高职业道德和可信赖的人力资源（2）有效的职责划分和人员分工（3）恰当的授权（4）主要职责的有效分离（5）设置内部和外部审计（6）严格管理凭证和记录（7）定期的岗位轮换制度9货币资金的管理规定及内部控制制度1.保持恰当的货币资金储备由货币资金的支付职能所决定。保持货币资金的合理储备，做到既满足业务经营需要，又不会过多闲置。10货币资金的管理规定及内部控制制度2.现金管理现金使用范围遵守库存现金限额不准坐支现金贯彻“九不准”规定定期现金盘点11货币资金的管理规定及内部控制制度3.银行存款的管理银行开户的规定（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）临时存款账户（4）专用存款账户银行结算纪律12货币资金的管理规定及内部控制制度4.其他货币资金的管理根据业务需要合理选择结算工具；及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回；严格按会计准则的规定进行其他货币资金的各项收支业务的会计处理。13第二节货币资金的会计处理14主要结算方式及入账时间现金的入账时间一般以实际收付时间为准银行存款的入账时间因转账结算方式不同而分别确认。银行存款的主要结算方式：支票银行汇票银行本票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用证信用卡15库存现金的会计处理设置“库存现金”总账和现金日记账。会计处理举例：①以支票从银行存款户提取现金2000元。借：现金2000贷：银行存款2000②采购员李明借差旅费1000元。借：其他应收款1000贷：现金100016库存现金的会计处理③业务员报销市内商品运费200元。借：销售费用——运杂费200贷：现金200④总经理办公室报销业务招待费500元。借：管理费用——业务招待费500贷：现金50017库存现金的清查盘点现金日记账现金日记账的登记方法现金日记账的核对，日清月结。库存现金的清查盘点实施实地盘点定期和不定期盘点现金的账实核对18库存现金盘盈、盘亏的会计处理若盘盈5元借：库存现金5贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5若盘亏5元借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5贷：库存现金519库存现金盘盈、盘亏的会计处理根据盘盈或盘亏的原因分别不同情况处理：盘亏:为个人责任无法查明原因盘盈:查明原因无法查明原因20备用金的管理备用金是会计部门单独拨付给企业内部各单位周转使用的备用现金。备用金通常实行定额管理企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户。21备用金的会计处理某批发商品企业对储运部门实行备用金制度，核定定额5000元。借：其他应收款—储运部门备5000贷：库存现金500010天后，储运部报销4400元。借：销售费用—运杂费4400贷：库存现金440022银行存款的会计处理企业银行存款的收、付业务是通过“银行存款”总账进行会计处理23银行存款的会计处理签发0341现金支票800元，从银行提取现金备用。财会部门根据支票存根编制会计分录如下：借记：库存现金800贷记：银行存款80024银行存款的会计处理签发0471转账支票400元支付购进商品的运费。财会部门根据支票存根和运费发票编制会计分录如下：借记：销售费用—运杂费400贷记：银行存款40025银行存款的会计处理收款员将当日收到的销货款现金4500元、转账支票5000元存入银行。不考虑相关税费。财会部门根据银行盖章退回的“送款单”回单联及销货发票编制会计分录如下：借记：银行存款9500贷记：主营业务收入950026银行存款的清查核对方法银行存款的核对定期核对，至少每月核对一次。根据企业的“银行存款日记账”和银行发来的“银行对账单”核对。核对的顺序一般由近日到远日，双方一致的项目画√，发现错误及时更正，未勾对的项目作为“未达账项”处理。编制“银行存款余额调节表”。27银行存款余额调节表的编制未达账项是收付结算凭证在企业和银行之间传递时，由于传递时间的间隔而导致一方已入账而另一方尚未入账的项目。未达账项包括：企业已收款记账，而银行尚未收款记账的款项企业已付款记账，而银行尚未付款记账的款项银行已收款记账，而企业尚未收款记账的款项银行已付款记账，而企业尚未付款记账的款项28银行存款余额调节表的编制某企业收到银行对账单，余额为55788元；企业银行存款日记账余额为51015元，经逐笔核对发现下列未达账项和错账：①企业存入银行的转账支票967.5元已记账，而银行尚未记账。②＃0493支票银行记减少1218元,而企业记减少1128元,经查发现这笔支付的商品运费是企业记账凭证编制错误。③企业签发的银行转账支票已记账,而银行尚未记账的有＃0523,1132.50元;＃0537,2049元。④企业委托银行收取的2956元货款银行已收妥入账,而企业尚未入账。29银行存款余额调节表的编制⑤银行结算给企业的银行存款利息22.50元银行已入账,而企业尚未入账。⑥银行从企业存款账户中划走结算手续费31.50元,而企业尚未入账。⑦电话局按合同规定直接从银行划走本月电话费298元，银行已记账，而企业尚未入账。30银行存款余额调节表的编制企业先对错账进行更正：借：销售费用—运杂费90贷：银行存款90更正后企业银行存款余额为50925元（51015－90）31银行存款余额调节表项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款余额加:银行已收企业未收款项委托银行收款结算利息减:银行已付企业未付款项结算手续费本月电话费调整后余额50925.002956.0022.5031.50298.0053574.00银行对账单余额加:企业已收银行未收款项存入转账支票减:企业已付银行未付款项转＃0523转＃0537调整后余额55788.00967.501132.502049.0053574.0032其他货币资金其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款33第二章结束