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第二章货币资金与转帐结算货币资金概述现金的核算银行存款的核算结算方式与核算外币的核算学习目标了解现金、银行存款和外币的管理规定；明确现金使用范围，开立银行账户手续和各种转帐结算方式的内容和应用，外汇管理的内容；掌握现金、银行存款结算业务、转帐结算业务和外币结算业务的账务处理。第一节货币资金概述一、货币资金的涵义货币资金指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。包括：现金银行存款其他货币资金二、货币资金核算的任务1.正确及时地反映货币资金地收付，结存情况，合理地调动和运用货币资金，及时清算应收，应付等往来款。2.严格审核货币资金的收付凭证，遵守现金管理制度，以及银行信贷和结算制度，维护财经纪律，对违反国家财务制度规定的收支应予以制止。3.保证货币资金的安全与完整，防止发生差错和弊端。第二节现金的核算现金概念狭义广义：库存现金：库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段现金等价物日常交易业务中的现金现金流量表库存现金出纳保管的那部分货币，包括人民币和外币。一、库存现金的管理（一）现金的使用范围（4条）P29（二）现金的库存限额：3-5天的日常零星开支的需要（三）不准坐支现金二、库存现金的核算收入支出余额库存现金明细分类核算设置现金日记帐，由出纳人员逐日逐笔序时登记。总分类核算：设置“库存现金”账户三、备用金的核算备用金企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和开支，事后要报销的款项。科目设置一般情况：其他应收款——备用金备用金数额较大或业务较多时：备用金一级科目二级科目备用金的管理办法随借随用用后报销定额备用金制度备用金管理费用等库存现金借款报销备用金管理费用等库存现金拨付报销备用金按定额拨付，报销时直接给付现金，补足备用金数额。取消或收回P33例四、库存现金的清查基本方法：实地盘点，清点库存现金，将实存数与日记账上的余额进行核对。根据清查结果填制“现金盘点报告单”，如账实不符，应查明原因，报告主管负责人或上级领导处理。账务处理：现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢”核算。1.短缺库存现金待处理财产损溢管理费用发现短缺其他应收款查明原因可收回无法查明原因2.溢余其他应付款待处理财产损溢营业外收入发现溢余库存现金查明原因应支付无法查明原因P35例第三节银行存款的核算银行存款是指企业存放在银行的货币资金。一、开立银行账户基本存款账户一般存款账户：不能支取现金临时存款账户：最长有效期不超过两年专用存款账户：特定用途的资金账户注：企业只能选择一家银行的一个营业机构，开立一个基本存款账户。二、银行存款的管理银行存款的管理应加强印鉴，支票的管理，账户使用的管理，银行存款收入和支出的管理。三、银行存款的核算总分类核算（总账）序时核算（银行存款日记账）四、银行存款的核对日记账与凭证日记账与总账日记账与银行对账单二者不一致的原因：记账差错、未达账项未达账项指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。1.企业已收款记账，而银行尚未收款记账。（例：企业收到支票）2.企业已付款记账，而银行尚未付款记账。（企业开出支票）3.银行已收款记账，而企业尚未收款记账。（托收货款）4.银行已付款记账，而企业尚未付款记账。（借款利息已划款）银行存款余额调节表2013年6月30日单位：元调节后余额调节后余额减：企业已付入账银行未入账减：银行已付入账企业未入账加：企业已收入账银行未入账加：银行已收入账企业未入账银行对账单余额企业银行存款日记账余额金额项目金额项目P40例第四节结算方式与核算结算方式：现金和银行转账结算银行转账结算方式：支票、汇兑银行汇票、银行本票托收承付、委托收款商业汇票信用证、信用卡。一、支票&汇兑1.支票：现金支票和转账支票。同城结算。付款方签发支票=立即付款使用科目：2.汇兑：付款方将款项汇给收款方。异地结算。使用科目：直接汇款：通过临时存款账户：收款方在收到款项时均直接计入“银行存款”银行存款其他货币资金银行存款其他货币资金银行存款形成材料采购等使用剩余转回二、银行本票&银行汇票申请人将款项交存银行，由银行签发票据给申请人，申请人凭票办理转帐或现金支取。银行本票：同城；银行汇票：异地。使用科目：付款方：其他货币资金——银行本票——银行汇票收款方：银行存款三、托收承付&委托收款1.托收承付托收：销货方（收款）委托开户银行收取结算款项。承付：购货方（付款）在承付期内向银行承认付款。销货方发货办理托收购货方验单或验货付款2.委托收款：收款方委托银行收取款项。使用科目：销货方在办妥托收手续时借记“应收账款”。购货方在付款时贷记“银行存款”。四、商业汇票1.与银行汇（本）票的不同：银行汇（本）票：购货方即刻付款商业汇票：购货方当时不付款，以商业票据的形式产生一项债务，并承诺票据到期付款。2.分类：（1）带息、不带息（2）银行承兑、商业承兑（3）带追索权、不带追索权3.账务处理（1）商业承兑汇票收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费到期收回借：银行存款贷：应收票据到期时对方无力付款借：应收帐款贷：应收票据开出票据借：材料采购应交税费贷：应付票据到期付款借：应付票据贷：银行存款到期时无力付款借：应付票据贷：应付账款收款方付款方（2）银行承兑汇票收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费到期收回借：银行存款贷：应收票据到期时对方无力付款借：银行存款贷：应收票据开出票据借：材料采购应交税费贷：应付票据到期付款借：应付票据贷：银行存款到期时无力付款借：应付票据贷：短期借款收款方付款方4.贴现贴现：企业（收款方）将未到期的应收票据转让给银行。票据到期值=面值+到期的利息（即面值×利率×票据的期限）贴现利息=到期值×贴现率×贴现时间（贴现日~到期日，二者只计算一天）贴现实收金额=票据到期值-贴现利息例：某商业汇票面值1万元，票面年利率4%，3个月期限。收款人在签发票据1个月后持票据到银行办理贴现。银行规定贴现率为6%。计算贴现实收金额。到期值=10000+10000×4%×3/12=10100元贴现息=10100×6%×2/12=101元贴现实收金额=10100-101=9999元贴现的账务处理（1）不带追索权借：银行存款（按贴现实收金额）借贷方差额记财务费用贷：应收票据（按该账户原有余额）（2）带追索权到期对方若不能偿还票据款，银行向本企业追索贴现款项，则：借：应收账款贷：银行存款P61例五、信用卡&信用证1.信用卡是商业银行向单位和个人发行的、凭以向特约单位购物消费或支付现金的卡片。适用于单位和个人的商品交易和劳务供应结算。2.信用证是国际贸易间采用的结算方式，是开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。属于银行信用。